第七章存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

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1、第七章存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計教學(xué)輔導(dǎo)一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計（一）采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。対于生產(chǎn)企業(yè)來說，存貨的采購是生產(chǎn)的準備階段,為了生產(chǎn)適銷對路的盈利產(chǎn)品，必須采購生產(chǎn)適用、價格公道、質(zhì)量合格的原材料。對于流通企業(yè)來說，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷偉收入，必須采購適銷對路且價格公道的商品。因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益，必須加強存貨采購業(yè)務(wù)的控制與核算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立相應(yīng)的存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和會計制度。要實現(xiàn)存貨釆購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和會計制度設(shè)計的目標，首先必須了解存貨采購業(yè)務(wù)的特點。存貨采購業(yè)務(wù)一般貝-有以卜特點：1?它與生產(chǎn)和銷售計

2、劃聯(lián)系密切；2.它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱?.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。（二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的冃標針對存貨采購業(yè)務(wù)的以上特點，具會計制度設(shè)計的口標應(yīng)為：1.存貨的采購與生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致；2.貨幣資金的支付或負債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性；3.合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓；4.防止采購壞節(jié)小違法亂紀、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)牛；5.保證采購業(yè)務(wù)在內(nèi)、外部各環(huán)節(jié)的運行通暢和高效率；6.及時、準確提供存貨采購的會計信息。（三）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計為實現(xiàn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3、制度設(shè)計的目標，存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下兒個方面：1.職務(wù)分離制度存貨采購環(huán)節(jié)屮的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進行職務(wù)分離的主耍有：（1）在請購單中，對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進行公開詢價。（2）采購合同應(yīng)山生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。（3）物資的采購人員不能同吋負責(zé)存貨的驗收保管。（4）物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責(zé)會計記錄。（5）采購人員應(yīng)與負責(zé)付款審批的人員相分離。（6）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。（

4、7）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。2.存貨采購的請購單控制制度在確定存貨采購時，必須山物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“物資需求單”的方式提前通知物資保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后，正式提交“請購單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請購單還必須通過釆購部門和資金管理（或財務(wù)，下同）部門的確認后方可牛?效。存貨采購的請購單山資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門，由采購部門將請購單報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后存檔備案并辦理招標訂貨手續(xù)。1.訂貨控制制度。2.貨物驗收控制制度。3.入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度。4.會計稍核與対賬制度。（四）采購業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)

5、程序的設(shè)計1.設(shè)計采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則采購業(yè)務(wù)必須冇嚴密的手續(xù)制度、規(guī)范的采購憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使采購業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)、物價、儲運、倉庫和財會等部門既相互配合，又相互制約，才能收到好的效果。因此，采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循以下兒個原則：第一，有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，捉高工作效率；第二，有利于明確經(jīng)濟責(zé)任，防止差錯和損失；第三，保證金業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料；笫四，落實各項內(nèi)部控制制度；笫五，保證及時、正確地組織會計核算。2.釆購憑證的設(shè)計采購憑證連同后而的銷貨憑證設(shè)計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分。金業(yè)內(nèi)部控制制度落實在采購環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)憑證上，盂要

6、進行配套設(shè)計的憑證主要冇物資盂求單、請購單、詢報價單、訂貨單、收貨單、缺貨通知單和退貨通知單。3.憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計，嚴格地說，也就是收貨單的傳遞程序。人家應(yīng)注意熟悉送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序三張程序圖。二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計（一）銷貨業(yè)務(wù)的特點1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作呆人，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞；2.營業(yè)收入的確認與計量具有復(fù)雜性；3.銷貨業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加。（二）銷貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的冃標針對銷貨業(yè)務(wù)的以上這些特點，具內(nèi)部控制制度的設(shè)計口標應(yīng)為：1.保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整

7、性；2.保證商業(yè)折扣和銷售折扣的真實性與適度性；3.保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；4.保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可收回性;5.杜絕銷售業(yè)務(wù)屮可能出現(xiàn)的低效率和一?切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。（三）銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計1.職務(wù)分離制度銷偉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要辦理的主要事項有制定商業(yè)折扌II標準、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開據(jù)發(fā)票、核準銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受追貨