畢業(yè)論文-淺談國(guó)企改革后的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

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1、題目：淺談國(guó)企改革后的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)院教育科學(xué)與管理學(xué)院專業(yè)名稱研究方向人力資源管理與開發(fā)淺談國(guó)企改革后的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)改革的基本方向。根據(jù)山東省國(guó)資委的要求，到2005年底，全省的大中型國(guó)有企業(yè)要基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度。本人所在的肥城礦業(yè)集團(tuán)公司屬于大中型國(guó)有企業(yè)，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度，目前正在進(jìn)行“主輔分離、輔業(yè)改制”工作。作為現(xiàn)代企業(yè)制度，它最明顯的特征就是建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到如何加強(qiáng)管理，提高效益,促進(jìn)資產(chǎn)保值增值上

2、來，國(guó)家不再直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。由于企業(yè)自我經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，因此迫切需要完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的組成部分，它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。下面就企業(yè)改制以后，如何做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作談?些粗淺的看法。、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用(-)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用1、內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提岀建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。審計(jì)人員比較熟悉公司的業(yè)務(wù)，并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)

3、經(jīng)營(yíng)的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃。如果管理層建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，來自于綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過程的信息,則有助于內(nèi)部審計(jì)人員更快地制定審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)人員可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立成為可能。2、內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職

4、。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員甫管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。3、內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn),主要從兩個(gè)方面評(píng)佔(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。(1)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要冃標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確

5、定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)

6、險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。(2)評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圉、管理理念和工作口標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法;規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。4、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過

7、程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域杳找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做岀相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，分析其合理性，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。(-)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用1、測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)人員通過收集有

8、關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)流程劃分的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行健全性測(cè)試。通過對(duì)測(cè)試資料的分析，來評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度，同時(shí)針對(duì)內(nèi)控薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。健全性測(cè)試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、