上市公司內(nèi)部控制建設(shè)體系(上)

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1、上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)2010年11月程緒蘭內(nèi)容?為什么要建設(shè)內(nèi)部控制?內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引介紹?目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定?上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)?內(nèi)部控制案例及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)1為什么要建設(shè)內(nèi)部控制?外部的法定要求還是內(nèi)部管理需要？?應(yīng)付還是應(yīng)對(duì)？2為什么要建設(shè)內(nèi)部控制－教訓(xùn)案例背景主要發(fā)現(xiàn)?出問題前是美國(guó)名列第二名的電?管理層刻意將費(fèi)用資本化以隱瞞信公司，財(cái)富500強(qiáng)前100名虧損的事實(shí)?2002年宣布其在2002年和?企業(yè)文化只重視爭(zhēng)取良好業(yè)績(jī)，2001年間的盈利被作大了38并不鼓勵(lì)舉報(bào)不當(dāng)?shù)男袨?，以致億美元，并申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，是美延

2、誤了數(shù)年之后，虛增盈利的情國(guó)史上最大宗破產(chǎn)案況才被揭發(fā)?首席執(zhí)行官權(quán)利過大，缺乏有效?四名主管（包括CEO及CFO）的監(jiān)督制衡機(jī)制被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟(CEO被判有罪，面臨85年監(jiān)禁)3為什么要建設(shè)內(nèi)部控制－教訓(xùn)（續(xù)）案例背景主要發(fā)現(xiàn)?成立于1762年，倒閉前是英?內(nèi)部職責(zé)劃分存在嚴(yán)重弊病，里森身國(guó)歷史最久、名聲顯赫的銀行兼雙職，既擔(dān)任前臺(tái)首席交易員，又?在1992至1995年間新加坡負(fù)責(zé)管理后線清算分公司的期貨交易員里森刻意?公司管理層不重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析隱藏了金融衍生產(chǎn)品交易所造工作：管理層未能及時(shí)就1994年底成的虧損資產(chǎn)負(fù)債表上顯示的5

3、,000萬英鎊不?至1995年2月累計(jì)總虧損達(dá)明的差額采取行動(dòng)14億美元。英格蘭銀行宣布該?內(nèi)部控制制度在資金管理流程存在缺行不得繼續(xù)從事交易活動(dòng)并將口，里森在過程中多次成功向倫敦總申請(qǐng)資產(chǎn)清理，最終被荷蘭國(guó)部取得大額資金以支付衍生產(chǎn)品交易際集團(tuán)收購(gòu)虧損所需追加的保證金，但內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制未能由此發(fā)現(xiàn)問題4為什么要建設(shè)內(nèi)部控制－教訓(xùn)（續(xù)）案例背景主要發(fā)現(xiàn)?在2001年12月6日于新加坡交?操作的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)超過公司可承擔(dān)的水易所主板掛牌平?涉足石油衍生金融工具的投機(jī)炒?風(fēng)險(xiǎn)管理的制度未有效地執(zhí)行賣，最初獲利，后來轉(zhuǎn)為虧損?高管層的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知及能力不足?2004

4、年11月末公布因石油衍生品投機(jī)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的總虧損達(dá)5.5億?缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)美元，被迫向新加坡法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)5為什么要建設(shè)內(nèi)部控制－教訓(xùn)（續(xù)）案例背景主要發(fā)現(xiàn)?1994年在上海證券交易所上市，?對(duì)主要經(jīng)銷商的運(yùn)營(yíng)缺乏充分的了曾一度是國(guó)內(nèi)股市少有的績(jī)優(yōu)股解?2004年12月28日發(fā)布了上市?缺乏有效的內(nèi)部控制，以反映應(yīng)收10年以來的首次預(yù)虧公告賬款回收的問題?虧損主要緣自對(duì)單一應(yīng)收賬款戶?管理者可能刻意隱瞞已發(fā)生的損失(美國(guó)APEX公司)的壞賬準(zhǔn)備?從1998年始，APEX公司已經(jīng)累積拖欠4.67億美元貨款6為什么要建設(shè)內(nèi)部控制?內(nèi)部控制到底是

5、什么？V剎車VABSVESP7為什么要建設(shè)內(nèi)部控制（續(xù)）?內(nèi)控能包治百病嗎？V內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則，先天不足；V內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而非舞弊而設(shè)計(jì)；V內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通（舞弊）、玩忽職守而失效；V如果機(jī)構(gòu)內(nèi)部行使控制職責(zé)的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；V內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)（越權(quán)、侵權(quán)和強(qiáng)權(quán)）或屈從于外部壓力而失效；V內(nèi)部控制可能因時(shí)間的推移、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效8內(nèi)容?為什么要建設(shè)內(nèi)部控制?內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引介紹?內(nèi)部控制發(fā)展史?

6、規(guī)范及指引簡(jiǎn)介?指引解讀?目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定?上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)?內(nèi)部控制案例及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)9內(nèi)部控制發(fā)展史萌芽期－萌芽期－發(fā)展期－發(fā)展期－過渡期－過渡期－完善期－完善期－成熟期－成熟期－內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理1940’s1970’s1990’s2000’s10內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－萌芽期－發(fā)展期－發(fā)展期－過渡期－過渡期－完善期－完善期－成熟期－成熟期－內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全

7、面風(fēng)險(xiǎn)管理?20世紀(jì)40年代前?L.R.Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制。他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成：職責(zé)分工；會(huì)計(jì)記錄；人員輪換。?蒙哥馬利于1912年提出：所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。?GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個(gè)完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時(shí)，獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。11內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－萌芽期－發(fā)展期－發(fā)展期－過渡期－過渡期

8、－完善期－完善期－成熟期－成熟期－內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)內(nèi)控整體架構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)