上市公司內(nèi)部控制建設(shè)體系(下)

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1、內(nèi)部控制案例－A公司?A公司簡(jiǎn)介?成立于1999年11月5日?主要業(yè)務(wù)包括原油和天然氣的勘探與、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售；原油和石油產(chǎn)品的煉制、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和銷售；基本石油化工產(chǎn)品、衍生化工產(chǎn)品及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售；天然氣、原油和成品油的輸送及天然氣的銷售?美國存托股份及H股于2000年4月6日及4月7日分別在紐約證券交易所有限公司及香港聯(lián)合交易所有限公司掛牌上市，2007年11月5日在上海證券交易所掛牌上市。?按照薩班斯法案的要求，A公司需要在2006年年報(bào)中披露內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。76內(nèi)部控制案例－A公司(續(xù)）?內(nèi)控組織架構(gòu)?2003年，成立“內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)”，總裁任主

2、任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副總?cè)?，各部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任成員?委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控項(xiàng)目組，由財(cái)務(wù)部牽頭?聘請(qǐng)了咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助?2007年8月成立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作?各地區(qū)公司建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，明確內(nèi)控主管部門，設(shè)置專職崗位?目前全公司專職從事內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專職人員達(dá)到400余人。77內(nèi)部控制案例－A公司(續(xù)）?內(nèi)控建設(shè)歷程123內(nèi)控初步建設(shè)期內(nèi)控體系穩(wěn)定期內(nèi)控拓展期內(nèi)控建設(shè)階段?設(shè)立內(nèi)控建設(shè)組織架構(gòu)?發(fā)布內(nèi)控手冊(cè)?內(nèi)控體系運(yùn)行與維護(hù)?舉辦培訓(xùn)?內(nèi)控體系運(yùn)行?建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制主要工作?界定內(nèi)控建設(shè)的范圍?內(nèi)控執(zhí)行情況檢查?探索非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控內(nèi)容?記錄現(xiàn)有內(nèi)控?管理層測(cè)

3、試與自評(píng)估制體系建設(shè)?與內(nèi)控要求對(duì)標(biāo)?內(nèi)控審計(jì)?向全面風(fēng)險(xiǎn)管理拓展?改進(jìn)現(xiàn)有問題2003年2005年2007年78內(nèi)部控制案例－A公司(續(xù)）?目前內(nèi)控現(xiàn)狀?編制完成股份公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)（2010版）?各地區(qū)公司編制完成適用于本公司的內(nèi)部控制管理手冊(cè)?發(fā)布了“內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)管理辦法”，將內(nèi)控的運(yùn)行有效性納入績(jī)效考核?自2006年起連續(xù)四年通過了薩班斯法案要求的內(nèi)部控制審計(jì)?連續(xù)四年在H股公告中披露內(nèi)控信息?自2008年起，連續(xù)兩年公布了內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告及其審計(jì)師出具的內(nèi)部控制審核報(bào)告?自評(píng)估報(bào)告界定的內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制79內(nèi)部控制案例－B公司?B公司的母公司：?中國

4、最大的海上石油及天然氣生產(chǎn)商?全球最大的獨(dú)立油氣勘探及生產(chǎn)集團(tuán)之一?主要業(yè)務(wù)為勘探、開發(fā)、生產(chǎn)及銷售石油和天然氣?擁有原油勘探、開發(fā)、生產(chǎn)及石油衍生產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、相關(guān)的貿(mào)易、建設(shè)、服務(wù)等完整產(chǎn)業(yè)鏈上的近三十家子公司?子公司中B公司同時(shí)在美國和香港上市，另一家股份有限公司在香港上市，再一家股份有限公司在香港和國內(nèi)A股上市，還一家股份有限公司在國內(nèi)A股上市。80內(nèi)部控制案例－B公司（續(xù)）?B公：?2001年2月，在香港聯(lián)合交易所和紐約證券交易所上市?2001年7月，B公司股票入選恒生指數(shù)成份股。?在中國海上擁有四個(gè)主要產(chǎn)油地區(qū)：渤海灣、南海西部、南海東部和東海。?是印度尼西亞最大的海上

5、原油生產(chǎn)商之一，還在尼日利亞、澳大利亞和其他國家擁有石油產(chǎn)業(yè)上游資產(chǎn)?獎(jiǎng)項(xiàng)包括2009年獲選《亞洲公司管治》“亞洲最佳企業(yè)管治大獎(jiǎng)”最佳中國公司、“香港公司管治卓越獎(jiǎng)”最佳恒指主板類公司。81內(nèi)部控制案例－B公司（續(xù)）?內(nèi)控組織架構(gòu)：?2003年成立了專項(xiàng)工作小組?由法規(guī)主任和總會(huì)計(jì)師組織?工作層面由財(cái)務(wù)部牽頭，自各職能和業(yè)務(wù)部門、各分公司抽調(diào)了三十余名業(yè)務(wù)骨干?聘請(qǐng)了咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)82內(nèi)部控制案例－B公司（續(xù)）?內(nèi)控建設(shè)歷程－為滿足薩班斯法案的要求（截止2006年）：?專項(xiàng)工作小組集中辦公?以財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)，向前梳理為財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)業(yè)務(wù)流程?按照流程將相關(guān)制度

6、貫穿起來?修訂涉及到的制度?編制了內(nèi)部控制相關(guān)的文檔，包括流程描述、流程圖及控制矩陣?定位在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制?2006年順利通過薩班斯法案要求的內(nèi)部控制審計(jì)。83內(nèi)部控制案例－B公司（續(xù)）?內(nèi)控建設(shè)歷程－滿足了薩班斯法案要求（2007年后）：?“后404”階段工作目標(biāo)：以SOX404為契機(jī)，建立一套與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相配套、適用公司實(shí)際的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系?具體的工作思路：奠定內(nèi)控基礎(chǔ)，建立長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，啟動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。?組織架構(gòu)－治理層，明確了董事會(huì)的責(zé)任管理層，成立了“投資與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”工作層，由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理處負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作各職能和業(yè)務(wù)部門及分公司設(shè)立內(nèi)控崗位?通

7、過財(cái)務(wù)管理部向CFO匯報(bào)，同時(shí)直接向法規(guī)主任匯報(bào)。?通過對(duì)現(xiàn)有制度和流程的梳理進(jìn)行?任何一項(xiàng)修訂，都要內(nèi)控處、管理層和執(zhí)行者均同意方能確定下來?制度一旦確定，就必須執(zhí)行84內(nèi)部控制案例－B公司（續(xù)）?內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀：?實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變V將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制擴(kuò)展為全面內(nèi)部控制，修訂的制度涉及全部業(yè)務(wù)流程V將B公司的內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)和工具在其母公司及母公司的其他子公司中推廣?持續(xù)跟蹤監(jiān)管動(dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)變化?與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)?內(nèi)控實(shí)施成效：無重大投資決策失誤、無重大安全事故、無重