關(guān)於完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若幹探討

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1、關(guān)於完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若幹探討摘要：企業(yè)內(nèi)部會計控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)的管理與發(fā)展息息相關(guān)，密不可分。我國對會計內(nèi)部控制的起步較晚，制度不夠完善，在我國當(dāng)前的具體情況下，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在著一些問題，很多企業(yè)對此認識不足，內(nèi)控人員素質(zhì)低、信息閉塞、監(jiān)控體制不完善。所以，不斷加強會計內(nèi)部控制、不斷完善相應(yīng)的會計內(nèi)部控制制度有著重要的現(xiàn)實意義關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制制度；完善中圖分類號：F275.1文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X(2008)12-0099-02一、會計內(nèi)部控制制度的

2、含義會計內(nèi)部控制制度可以概括為，企業(yè)為瞭提高會計信息質(zhì)量,實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，符合新會計法的要求，保證財產(chǎn)物資安全完整,財務(wù)收支合法，會計信息真實完整，加強經(jīng)濟、財務(wù)管理，保證經(jīng)濟活動效益形成的一種內(nèi)部會計自我協(xié)調(diào)、制約、檢查、修正的控制系統(tǒng)，包含有關(guān)組織、計劃、程序、方法等會計內(nèi)部控制是在我國深化改革，建立並完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進理論和實踐的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的。它既不同於國外的內(nèi)部控制,又不同於我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)1二、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性（一）是規(guī)范會計工作秩序的需要企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的法定義務(wù)，是各個企業(yè)運行中不可

3、缺少的一部分，是需要不斷貫徹的法定法規(guī)的延伸。會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。《會計法》第27條規(guī)定「各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證（二）是企業(yè)經(jīng)營管理的需要會計內(nèi)部控制與企業(yè)績效息息相關(guān)，對企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要作用。它不僅僅對企業(yè)管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，取得經(jīng)濟收益有著重大作用。同時，也是保證企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)安全和完善，確保企業(yè)各個方面的信息真實有效的地重要手段。由此可見，企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施與完善具有十分重要的現(xiàn)實意義（三）是發(fā)展審計行業(yè)

4、的需要對於審計方面的影響主要有內(nèi)部和外部兩個方面。首先，內(nèi)部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內(nèi)部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和運行的經(jīng)濟達到組織的目標(biāo)。內(nèi)部控制是為瞭推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在於協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議,以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。其次，對於外部審計，也就是審計機構(gòu)來說，會計的內(nèi)部控制和審計業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系、相互促進的關(guān)系，會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)：而社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立完善和具體在某一個企業(yè)的實施情況有重要監(jiān)督和促進作用三、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主

5、要問題（一）對內(nèi)部會計控制缺乏應(yīng)有的認識目前，相當(dāng)一部分企業(yè)的企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的理論和重要性缺乏應(yīng)有的瞭解和認識，知識層次上跟不上這項制度的要求。另外，大多數(shù)企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的建立和完善重視不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。據(jù)調(diào)查，相當(dāng)一部分企業(yè)，有的並未建立內(nèi)部會計控制制度；有的制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容上片面、零散，不具備系統(tǒng)性和關(guān)聯(lián)性；更為嚴(yán)重的是有章不循，遇到具體問題以強調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦事，使內(nèi)部控制制度流於形式，失去瞭應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性（二）會計人員綜合素質(zhì)有待提高近年來，由於企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，會計隊伍也相應(yīng)的

6、壯大和發(fā)展，但對會計人員的思想道德教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)還沒有跟上，會計人員素質(zhì)良蕎不齊。有些會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律和法定法規(guī)，貪圖利益，弄虛作假，造成會計信息失真。有些會計人員不思進取，跟不上時代的發(fā)展和要求，不具備應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。有些相關(guān)培訓(xùn)流於形式。沒有得到相關(guān)人員的重視,在思想上沒有能夠正確對待。因此要真正從多角度去認識會計內(nèi)部控制和會計崗位的重要性。P還有待於提高相關(guān)會計人員的素質(zhì)（三）內(nèi)部會計控制信息披露欠缺內(nèi)部會計控制信息的披露欠缺主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，信息披露的范圍太窄，沒有與世界通行的準(zhǔn)則相一致。例如：在通貨膨脹下的，有關(guān)職工退休金和職工福利方面的信

7、息就沒有明確註明，而國際會計準(zhǔn)則則分別作瞭有關(guān)明確可行的規(guī)定，這表明我們與國際準(zhǔn)則相脫節(jié)的情況存在，信息披露上有很多漏洞和不足；其次，信息披露規(guī)范簡單，層次不夠清晰，對很多具體情況下的會計信息沒有相關(guān)的規(guī)定，很多既定的規(guī)則措詞模糊，泛泛而談，沒有針對性；再次，信息披露的透明度不高，影響瞭會計內(nèi)部控制的實施和整體水平，缺乏公平執(zhí)行、公開管理、公眾評價（四）會計內(nèi)部監(jiān)控體制不健全目前，一些企業(yè)的會計內(nèi)部控制還不能使會計決策、會計業(yè)務(wù)以及會計人員的行為都處於緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下，企