關(guān)於完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若幹探討

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1、關(guān)於完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若幹探討摘要：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)的管理與發(fā)展息息相關(guān)，密不可分。我國對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的起步較晚，制度不夠完善，在我國當(dāng)前的具體情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在著一些問題，很多企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控人員素質(zhì)低、信息閉塞、監(jiān)控體制不完善。所以，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、不斷完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有著重要的現(xiàn)實(shí)意義關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；完善中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X(2008)12-0099-02一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的

2、含義會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以概括為，企業(yè)為瞭提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，符合新會(huì)計(jì)法的要求，保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整,財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益形成的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)自我協(xié)調(diào)、制約、檢查、修正的控制系統(tǒng)，包含有關(guān)組織、計(jì)劃、程序、方法等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是在我國深化改革，建立並完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況制定的。它既不同於國外的內(nèi)部控制,又不同於我國傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)1二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性（一）是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的法定義務(wù)，是各個(gè)企業(yè)運(yùn)行中不可

3、缺少的一部分，是需要不斷貫徹的法定法規(guī)的延伸。會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證?！稌?huì)計(jì)法》第27條規(guī)定「各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！币虼耍仨毥⒔∪珒?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證（二）是企業(yè)經(jīng)營管理的需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要作用。它不僅僅對(duì)企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，取得經(jīng)濟(jì)收益有著重大作用。同時(shí)，也是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完善，確保企業(yè)各個(gè)方面的信息真實(shí)有效的地重要手段。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義（三）是發(fā)展審計(jì)行業(yè)

4、的需要對(duì)於審計(jì)方面的影響主要有內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。首先，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)組織控制，它既對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)達(dá)到組織的目標(biāo)。內(nèi)部控制是為瞭推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計(jì)則在於協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議,以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。其次，對(duì)於外部審計(jì)，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和審計(jì)業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的關(guān)系，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)：而社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立完善和具體在某一個(gè)企業(yè)的實(shí)施情況有重要監(jiān)督和促進(jìn)作用三、我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主

5、要問題（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)目前，相當(dāng)一部分企業(yè)的企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論和重要性缺乏應(yīng)有的瞭解和認(rèn)識(shí)，知識(shí)層次上跟不上這項(xiàng)制度的要求。另外，大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善重視不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。據(jù)調(diào)查，相當(dāng)一部分企業(yè)，有的並未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；有的制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容上片面、零散，不具備系統(tǒng)性和關(guān)聯(lián)性；更為嚴(yán)重的是有章不循，遇到具體問題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦事，使內(nèi)部控制制度流於形式，失去瞭應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性（二）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高近年來，由於企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)隊(duì)伍也相應(yīng)的

6、壯大和發(fā)展，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)還沒有跟上，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良蕎不齊。有些會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法定法規(guī)，貪圖利益，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真。有些會(huì)計(jì)人員不思進(jìn)取，跟不上時(shí)代的發(fā)展和要求，不具備應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。有些相關(guān)培訓(xùn)流於形式。沒有得到相關(guān)人員的重視,在思想上沒有能夠正確對(duì)待。因此要真正從多角度去認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)崗位的重要性。P還有待於提高相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露欠缺內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息的披露欠缺主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，信息披露的范圍太窄，沒有與世界通行的準(zhǔn)則相一致。例如：在通貨膨脹下的，有關(guān)職工退休金和職工福利方面的信

7、息就沒有明確註明，而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則分別作瞭有關(guān)明確可行的規(guī)定，這表明我們與國際準(zhǔn)則相脫節(jié)的情況存在，信息披露上有很多漏洞和不足；其次，信息披露規(guī)范簡(jiǎn)單，層次不夠清晰，對(duì)很多具體情況下的會(huì)計(jì)信息沒有相關(guān)的規(guī)定，很多既定的規(guī)則措詞模糊，泛泛而談，沒有針對(duì)性；再次，信息披露的透明度不高，影響瞭會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施和整體水平，缺乏公平執(zhí)行、公開管理、公眾評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體制不健全目前，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還不能使會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)人員的行為都處於緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下，企