會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文--風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

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1、[摘要]風(fēng)險(xiǎn)管理是公司實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的保證，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠客觀地對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)；能夠指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。[關(guān)鍵詞]審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)11目錄1引言12風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)12.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)12.2風(fēng)險(xiǎn)管理八要素12.2.1內(nèi)部環(huán)境12.2.2目標(biāo)設(shè)定22.2.3事件識(shí)別22.2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22.2.5風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)22.2.6控制活動(dòng)32.2.7信息與溝通

2、32.2.8監(jiān)控32.3風(fēng)險(xiǎn)管理主要階段33風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性44風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本程序和方法44.1風(fēng)險(xiǎn)管理程序與方法44.1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及發(fā)范圍44.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序和分析方法45風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析55.1美國沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理案例55.1.1沃爾瑪公司簡介55.1.2沃爾瑪公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程5致謝語7參考文獻(xiàn)811淺析內(nèi)部審計(jì)之風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1引言在今天的環(huán)境中，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見的CEO可能會(huì)提出疑問：潛在外部環(huán)境的變化會(huì)威脅到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)嗎？哪些可能損害公司業(yè)務(wù)流程的因素是否在合理的限度內(nèi)

3、？公司的資產(chǎn)有可能被盜嗎？能否通過內(nèi)部流程、信息和報(bào)告恰當(dāng)?shù)谟?jì)量和傳遞資產(chǎn)、營運(yùn)過程及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)所構(gòu)成的威脅？公司對(duì)外部群體的報(bào)告是否遵循了相應(yīng)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則？上述五個(gè)問題都與現(xiàn)實(shí)世界可能發(fā)生的事件相關(guān)，并且可能對(duì)企業(yè)構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主題。2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)入21世紀(jì)，“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”等類似名詞不斷出現(xiàn)在審計(jì)者的視線中。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義，即內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大

4、差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。站在內(nèi)部審計(jì)的視角看，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的含義是“對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)”。對(duì)于企業(yè)來說，這里的風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)的客體和對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程?；竞x：是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。并為管理層提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的適度保

5、證。出發(fā)點(diǎn)：審核風(fēng)險(xiǎn)管理政策和經(jīng)營戰(zhàn)略方針。目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)管理政策設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性、風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性。特有方法：風(fēng)險(xiǎn)管理因素優(yōu)先性策略、預(yù)警分析、綜合評(píng)價(jià)。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理八要素2.2.1內(nèi)部環(huán)境11董事和管理層制定組織的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略、經(jīng)營過程相互關(guān)聯(lián)的商業(yè)模式，以及實(shí)施戰(zhàn)略的短期經(jīng)營計(jì)劃。這些選擇組成了ERM的環(huán)境要素，也提供了其他要素運(yùn)作的框架。環(huán)境要素還包括所謂的“風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)”以及風(fēng)險(xiǎn)“偏好”，以確定組織將會(huì)如何應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的負(fù)面意外事件——總是會(huì)有一些意義事件將要發(fā)生。管理層（以及董事）必須

6、決定如何處理戰(zhàn)略及其實(shí)施過程中所隱含的風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度將會(huì)影響到企業(yè)采取何種經(jīng)營活動(dòng)，只有將戰(zhàn)略中固有的風(fēng)險(xiǎn)限定在一個(gè)可接受的水平時(shí)，這些活動(dòng)才會(huì)有助于戰(zhàn)略的實(shí)施。2.2.2目標(biāo)設(shè)定即規(guī)定設(shè)定目標(biāo)的程序，并確認(rèn)目標(biāo)、策略及風(fēng)險(xiǎn)承受之間的一致性。企業(yè)目標(biāo)可以從以下幾個(gè)方面確定：策略：有關(guān)企業(yè)整體的目標(biāo)及使命。營運(yùn)：有關(guān)效率、績效及獲利能力。報(bào)道：有關(guān)內(nèi)部及對(duì)外部的報(bào)道。遵循：有關(guān)法令及規(guī)章的遵循。2.2.3事件識(shí)別在理解了組織的目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃，以及當(dāng)前組織外部與內(nèi)部的情形之后，ERM要求識(shí)別出所有可能發(fā)

7、生并對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的重要狀況。這一關(guān)鍵步驟需要具有組織及其經(jīng)營方面的總體知識(shí)，以及了解當(dāng)前和未來可能的環(huán)境因素，并知道如何將各種類型的知識(shí)結(jié)合起來。事件識(shí)別步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不可能在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)及風(fēng)險(xiǎn)接受計(jì)劃中得到處理，因而會(huì)導(dǎo)致意外的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)通常從兩個(gè)維度來進(jìn)行評(píng)估——某個(gè)既定不利事件發(fā)生的可能性和概率，以及如果該事件確實(shí)發(fā)生，對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響，和可能對(duì)戰(zhàn)略產(chǎn)生的影響。一些風(fēng)險(xiǎn)是離散的，而另一些風(fēng)險(xiǎn)是連續(xù)的，它與事件相關(guān)的可能結(jié)果有一個(gè)變動(dòng)范圍，每個(gè)結(jié)果有一個(gè)發(fā)生

8、的概率。可能性的計(jì)量可以是離散的，也可以是連續(xù)的。對(duì)潛在影響的計(jì)量可以按照對(duì)經(jīng)營的破壞程度、數(shù)量、貨幣損失，或是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的損害等來進(jìn)行。對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要定性方法與定量方法的結(jié)合，當(dāng)能夠獲取充足的數(shù)據(jù)時(shí)，可以采用定量評(píng)估的辦法，當(dāng)潛在的可能性及影響很低，或者無法獲取數(shù)量數(shù)據(jù)以及數(shù)量評(píng)估的方法時(shí)，可以采用定性評(píng)估方法。定性方法也可以用于