籌資業(yè)務(wù)核算課件.ppt

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1、會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的意義1、含義◆是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明；◆是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明；◆是登記賬簿的依據(jù)。2、意義會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿（1）登記賬簿的依據(jù)（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)1按來(lái)源分類(lèi)一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類(lèi)外來(lái)原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證1、一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。3、匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。4、記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的原始憑證。制造費(fèi)用生產(chǎn)成本發(fā)生數(shù)14000分配數(shù)1400014000制造費(fèi)用分配表20╳╳年2月會(huì)計(jì)主管復(fù)核制表李鳴曲信張滿(mǎn)平時(shí)發(fā)生數(shù)月末分配數(shù)600041500乙產(chǎn)品140003500合計(jì)800042000甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配金額分配率生產(chǎn)工時(shí)會(huì)計(jì)科目記賬憑證1、含義●根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制；●用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容；●確定會(huì)計(jì)分錄、并登記賬簿的依據(jù)。2、種類(lèi)按照使用范圍不同按照填制方法不同專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬

3、憑證記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專(zhuān)用記賬憑證按用途分類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買(mǎi)材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)▲專(zhuān)用記賬憑證種類(lèi)：收款業(yè)務(wù)——收款憑證；付款業(yè)務(wù)——付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)——轉(zhuǎn)賬憑證?！裢ㄓ糜涃~憑證▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證?！袷剑号c專(zhuān)用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。原始憑證與記賬憑證的關(guān)系聯(lián)系：記賬憑證是根據(jù)原始憑

4、證編制的，沒(méi)有原始憑證一般不能編制記賬憑證。區(qū)別：原始——經(jīng)辦人員填制，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)已發(fā)生或完成。記賬——會(huì)計(jì)人員填制，不能證明，只是一種核算方法。工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一、籌資過(guò)程的業(yè)務(wù)資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分

5、配利潤(rùn)、繳納稅金等設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債1、投入資本金的核算賬戶(hù)設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置例1：國(guó)家用貨幣資金向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款7020貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金7020例2：投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本——××單位150000例3：投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專(zhuān)家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金50000例4：外商投入設(shè)備3臺(tái)，總價(jià)值510萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)5100000貸：實(shí)收資本——××外商5000000

6、例5：資本公積金50000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積50000貸：實(shí)收資本500002、借入資金的核算賬戶(hù)設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置