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1、第三章 批發(fā)商品流通的核算第一節(jié) 批發(fā)商品流通的特點(diǎn)和核算方法一 批發(fā)商品流通的特點(diǎn)1、商品進(jìn)銷量大，交易筆數(shù)不多，但經(jīng)營(yíng)品種復(fù)雜。2、商品儲(chǔ)存量較多，且保管地點(diǎn)分散。3、商品購(gòu)銷對(duì)象面廣，且購(gòu)銷方式多樣。二 批發(fā)商品流通的核算方法－－數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法三 批發(fā)商品流通的核算內(nèi)容－－購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存第二節(jié)批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算商品購(gòu)進(jìn)的一般程序及賬務(wù)處理分進(jìn)二步完成：1、承付貨款借：在途物資—××廠應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）銷售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)貸：銀行存款2、驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—××商品貸：在途物資—××廠一 本地購(gòu)進(jìn)的核算（一）業(yè)務(wù)程序（二）商品交接方式（三）結(jié)算方式（四）核算實(shí)
2、例例：某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛杉1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86000元，進(jìn)項(xiàng)稅率17%，計(jì)14620元，價(jià)稅合計(jì)100620元。商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資-新海內(nèi)衣廠86000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))14620貸:銀行存款100620借:庫(kù)存商品-男棉毛衫類86000貸:在途物資-新海內(nèi)衣廠86000二 異地購(gòu)進(jìn)的核算（一）業(yè)務(wù)程序（二）商品交接方式（三）結(jié)算方式（四）核算實(shí)例例：上海木材經(jīng)營(yíng)公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松圓木80立方米，每立方米500元，計(jì)貨款40000元，增值稅額6800元，運(yùn)費(fèi)3200元，采用托收承付結(jié)算方式。
3、1、托收憑證先到，商品后到。2、商品先到，托收憑證后到。3、托收憑證與商品同日到達(dá)。三預(yù)付貨款購(gòu)進(jìn)商品的核算分三步完成：1、預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款—××廠貸：銀行存款2、承付貨款借：在途物資—××廠應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）銷售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款銀行存款或①借：在途物資—××廠應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）銷售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款—××廠②借：預(yù)付賬款—××廠貸：銀行存款3、驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—××商品貸：在途物資—××廠例：2月1日上海黑色金屬公司向上海鋼鐵廠采購(gòu)A3圓鋼300噸，每噸2400元，根據(jù)合同約定先預(yù)付貨款30%，15天后交貨時(shí)，再支付70%。四、商品購(gòu)進(jìn)過程中常見問
4、題的處理（一）購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)1、退價(jià)：原貨款＞實(shí)際進(jìn)價(jià)分三步完成（1）沖減商品采購(gòu)借：在途物資—××廠（紅字差額1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（紅字差額2）貸：應(yīng)收賬款—××廠（紅字差額和）（2）沖減庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品—××商品（紅字差額1）貸：在途物資—××廠（紅字差額1）（3）收到退價(jià)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—××廠2、補(bǔ)價(jià)：原結(jié)算貨款＜實(shí)際進(jìn)價(jià)分三步完成（1）增加物資采購(gòu)借：在途物資—××廠（差額1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（差額2）貸：應(yīng)付賬款—××廠（差額和）（2）增加庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品—××類商品（差額1）貸：在途物資—××廠（差額1）（3）支付補(bǔ)價(jià)借：應(yīng)
5、付賬款—××廠貸：銀行存款（二）購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺的核算購(gòu)進(jìn)商品溢余－“待處理財(cái)產(chǎn)損益”和“銷售費(fèi)用”（1）入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品—××類貸：在途物資—××廠待處理財(cái)產(chǎn)損溢（溢余）（2）若為途中自然升溢，則：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銷售費(fèi)用（3）若為對(duì)方多發(fā)，可作商品購(gòu)進(jìn)①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在途物資②付款借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款例：某商業(yè)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)白砂糖2000公斤，每公斤3元，計(jì)價(jià)款6000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅額1020元，另供貨方墊付裝缷費(fèi)90元。采用托收承付結(jié)算方式。驗(yàn)收時(shí)實(shí)收數(shù)量為2050千克。購(gòu)進(jìn)商品短缺：（1）入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品—××類待處
6、理財(cái)產(chǎn)損溢—流動(dòng)短缺額貸：在途物資—××廠（2）若為對(duì)方少發(fā)，可作進(jìn)貨退出或由其補(bǔ)發(fā)A.如果作進(jìn)貨退出，則：①借：在途物資—××廠（紅字金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（紅字金額）貸：應(yīng)收賬款—××廠（紅字金額）②借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（紅字金額）貸：在途物資—××廠（紅字金額）③收到退款時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—××廠B.如果由其補(bǔ)發(fā)，則收到商品時(shí)借：庫(kù)存商品—××類貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（3）若應(yīng)由運(yùn)輸單位或責(zé)任人承擔(dān)，則：借：其他應(yīng)收款—××公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（4）若為自然損耗，則：借：銷售費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（5）若由本企業(yè)承擔(dān)，則：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例
7、：某商業(yè)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)白砂糖2000公斤，每公斤3元，計(jì)價(jià)款6000元，增值稅率1020元，另供貨方墊付裝缷費(fèi)90元。采用托收承付結(jié)算方式。驗(yàn)收時(shí)實(shí)收數(shù)量為1950千克。（三）拒付貨款和拒收商品由于支付貨款與商品入庫(kù)時(shí)間不一致，有以下三種情況：1.單據(jù)先到，商品后到→先拒付貨款，后拒收商品，并將拒收商品記入“代管商品物資”表外賬戶。2.商品先到，單據(jù)后到→先拒收商品，后拒付貨款。拒收商品記入“代管商品物資”3.貨款已付→先承付貨款，后拒收商品借：在途物資—××廠（紅字金額）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值
