我國(guó)重點(diǎn)行業(yè)稅收情況實(shí)證研究

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1、我國(guó)重點(diǎn)行業(yè)稅收情況實(shí)證研究　　摘要：本文基于《中國(guó)稅收季度報(bào)告》的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)近些年來(lái)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)行業(yè)的稅收狀況進(jìn)行了實(shí)證分析。著重分析工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等主要稅種的分布趨勢(shì)、季節(jié)變動(dòng)和增長(zhǎng)變化等，通過(guò)建立線性模型和指數(shù)模型，運(yùn)用季節(jié)解構(gòu)方法，定性與定量研究重點(diǎn)行業(yè)的季度稅收特點(diǎn)，揭示行業(yè)稅收規(guī)律，提供稅源管理參考。關(guān)鍵詞：重點(diǎn)行業(yè)；季度稅收；工業(yè)增值稅；消費(fèi)稅中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1000-176X（2013）11-0079-07一、引言15國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)行業(yè)是經(jīng)濟(jì)稅源的重中之重。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，石油、電力、

2、金融和房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)稅收收入大幅增加，對(duì)全國(guó)稅收具有舉足輕重的作用。國(guó)家稅務(wù)總局曾多次發(fā)文要求各級(jí)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)管。由于稅收是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，討論重點(diǎn)行業(yè)稅收問(wèn)題，對(duì)把握國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)稅源的基本狀況具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我們所看到的稅收統(tǒng)計(jì)分析基本是建立在年度數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，關(guān)于季度稅收的研究并不多見(jiàn)，涉及對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的稅收分析就更少。相對(duì)而言，季度數(shù)據(jù)較年度數(shù)據(jù)具有更強(qiáng)的時(shí)效性，基于季度資料的討論、分析與研究，能夠更加及時(shí)反映稅收與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)變化情況，從而為科學(xué)稅收管理，加強(qiáng)宏觀決策提供參考。從數(shù)據(jù)的量上看，季度數(shù)據(jù)提供了相

3、當(dāng)于年度數(shù)據(jù)4倍的觀測(cè)值，增加了信息內(nèi)涵，更有利于運(yùn)用數(shù)量分析技術(shù)?！吨袊?guó)稅收季度報(bào)告》（簡(jiǎn)稱(chēng)《季度報(bào)告》）給出了重點(diǎn)行業(yè)的工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅、商業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等主要稅種的季度收入資料，為稅收分析提供了可靠基礎(chǔ)。重點(diǎn)行業(yè)包括卷煙、煤炭、原油、成品油、電力、化工產(chǎn)品、金融保險(xiǎn)、交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)等。根據(jù)《季度報(bào)告》，2001—2010年重點(diǎn)行業(yè)所貢獻(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅占全國(guó)流轉(zhuǎn)稅的90%以上，所得稅占全國(guó)所得稅的70%以上。重點(diǎn)行業(yè)的主要稅種稅收收入，包括工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅、商業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，由2001年的8469.100億元上升到

4、2010年的58227.100億元，年均增長(zhǎng)23.900%。重點(diǎn)行業(yè)的主要稅種收入占全國(guó)稅收總收入的比重，自2005年以后均在75%以上，由此可見(jiàn)重點(diǎn)行業(yè)“舉足輕重”的稅收地位，如表1所示。二、重點(diǎn)行業(yè)主要稅種收入額的特征分析（一）季節(jié)調(diào)整前的收入趨勢(shì)擬合15《季度報(bào)告》給出了一季度、上半年、前三季度和全年的行業(yè)稅收數(shù)據(jù)，據(jù)此可以計(jì)算出各季度的稅收收入。先看工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅，由于《季度報(bào)告》給出的是兩稅合并統(tǒng)計(jì)數(shù)，考慮到影響合并收入的因素比較復(fù)雜，我們從稅收序列本身著手，以時(shí)間T為自變量做初步擬合，即考察隨時(shí)間推移，稅收的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，經(jīng)過(guò)SPSS軟件運(yùn)行，得

5、到以下一些相對(duì)較優(yōu)的模型。以工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅為因變量，時(shí)間T為自變量的二次多項(xiàng)式模型和指數(shù)模型：從運(yùn)行結(jié)果看，經(jīng)過(guò)季節(jié)調(diào)整后的模型的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)參數(shù)較調(diào)整前有了很大的改進(jìn)，F(xiàn)值擴(kuò)大了2—3倍，剩余標(biāo)準(zhǔn)誤差則縮小了1—2倍以上，由此可見(jiàn)剔出季節(jié)性因素影響之后，模型擬合優(yōu)度的提高效應(yīng)。15季節(jié)調(diào)整還可以得到稅收序列的季節(jié)指數(shù)，它是一種以相對(duì)數(shù)表示的季節(jié)變動(dòng)衡量指標(biāo)，描述了序列資料不同季節(jié)的變動(dòng)規(guī)律。由輸出結(jié)果看，工業(yè)增值稅及消費(fèi)稅的季度指數(shù)：第一季度為104.100%，第二季度為105.100%，第三季度為97.600%，第四季度為93.300%。說(shuō)明工業(yè)增值稅及消費(fèi)

6、稅季度收入序列雖有些波動(dòng)但相對(duì)均衡，高點(diǎn)在第二季度，比平均水平高出5.100個(gè)百分點(diǎn)，低點(diǎn)在第四季度，比平均水平低6.700個(gè)百分點(diǎn)。類(lèi)似地，商業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入的高點(diǎn)在第一季度，季節(jié)指數(shù)分別為110.010%和109.810%，低點(diǎn)在第三季度，季節(jié)指數(shù)分別為93.260%和93.030%。各稅種的季節(jié)指數(shù)差異，體現(xiàn)了各稅種隨季節(jié)變化的收入波動(dòng)既與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)波動(dòng)有關(guān)，也與各稅種的相關(guān)征管法規(guī)有關(guān)。運(yùn)用季節(jié)指數(shù)，可以對(duì)稅收季度收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，也可以結(jié)合季度序列模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。1.行業(yè)季度稅收增長(zhǎng)率的統(tǒng)計(jì)描述從平均值來(lái)看，除了電力行業(yè)以外，各行業(yè)的增長(zhǎng)率均為兩位數(shù)

7、。表明近些年來(lái)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，為重點(diǎn)行業(yè)稅收奠定了深厚的稅源基礎(chǔ)，這是行業(yè)稅收快速增長(zhǎng)的源動(dòng)力。這期間增長(zhǎng)率比較突出的是成品油行業(yè)，季度平均增長(zhǎng)率高達(dá)89.310%。主要原因：一是自2009年成品油消費(fèi)稅稅額的提高擴(kuò)大了稅基，成品油量?jī)r(jià)齊升使增值稅累計(jì)收入快速增長(zhǎng)；二是受?chē)?guó)際金融危機(jī)的沖擊，2008年的各季度均為負(fù)增長(zhǎng)，收入基數(shù)較小，造成2009年前三季度400%以上的高增長(zhǎng)[1]，拉大了整個(gè)期間的增長(zhǎng)率均值。煤炭和交通運(yùn)輸設(shè)備行業(yè)季度平均增長(zhǎng)29.590%15和29.55%。煤炭行業(yè)稅收增長(zhǎng)與國(guó)家調(diào)整煤炭等資源類(lèi)稅額標(biāo)準(zhǔn)有較大關(guān)聯(lián)。2003年以來(lái)，國(guó)家先后

8、對(duì)16個(gè)省（區(qū)）的煤炭資