我國重點行業(yè)稅收情況實證研究

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1、我國重點行業(yè)稅收情況實證研究　　摘要：本文基于《中國稅收季度報告》的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對近些年來國民經(jīng)濟重點行業(yè)的稅收狀況進行了實證分析。著重分析工業(yè)增值稅及消費稅、營業(yè)稅和所得稅等主要稅種的分布趨勢、季節(jié)變動和增長變化等，通過建立線性模型和指數(shù)模型，運用季節(jié)解構(gòu)方法，定性與定量研究重點行業(yè)的季度稅收特點，揭示行業(yè)稅收規(guī)律，提供稅源管理參考。關(guān)鍵詞：重點行業(yè)；季度稅收；工業(yè)增值稅；消費稅中圖分類號：F810.42文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1000-176X（2013）11-0079-07一、引言15國民經(jīng)濟重點行業(yè)是經(jīng)濟稅源的重中之重。隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，石油、電力、

2、金融和房地產(chǎn)等重點行業(yè)稅收收入大幅增加，對全國稅收具有舉足輕重的作用。國家稅務(wù)總局曾多次發(fā)文要求各級稅務(wù)部門加強對重點行業(yè)的稅收監(jiān)管。由于稅收是經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表，討論重點行業(yè)稅收問題，對把握國民經(jīng)濟重點稅源的基本狀況具有重要的現(xiàn)實意義。但是，長期以來，我們所看到的稅收統(tǒng)計分析基本是建立在年度數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，關(guān)于季度稅收的研究并不多見，涉及對重點行業(yè)的稅收分析就更少。相對而言，季度數(shù)據(jù)較年度數(shù)據(jù)具有更強的時效性，基于季度資料的討論、分析與研究，能夠更加及時反映稅收與國民經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)變化情況，從而為科學(xué)稅收管理，加強宏觀決策提供參考。從數(shù)據(jù)的量上看，季度數(shù)據(jù)提供了相

3、當(dāng)于年度數(shù)據(jù)4倍的觀測值，增加了信息內(nèi)涵，更有利于運用數(shù)量分析技術(shù)。《中國稅收季度報告》（簡稱《季度報告》）給出了重點行業(yè)的工業(yè)增值稅及消費稅、商業(yè)增值稅、營業(yè)稅和所得稅等主要稅種的季度收入資料，為稅收分析提供了可靠基礎(chǔ)。重點行業(yè)包括卷煙、煤炭、原油、成品油、電力、化工產(chǎn)品、金融保險、交通運輸、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)等。根據(jù)《季度報告》，2001—2010年重點行業(yè)所貢獻的流轉(zhuǎn)稅占全國流轉(zhuǎn)稅的90%以上，所得稅占全國所得稅的70%以上。重點行業(yè)的主要稅種稅收收入，包括工業(yè)增值稅及消費稅、商業(yè)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，由2001年的8469.100億元上升到

4、2010年的58227.100億元，年均增長23.900%。重點行業(yè)的主要稅種收入占全國稅收總收入的比重，自2005年以后均在75%以上，由此可見重點行業(yè)“舉足輕重”的稅收地位，如表1所示。二、重點行業(yè)主要稅種收入額的特征分析（一）季節(jié)調(diào)整前的收入趨勢擬合15《季度報告》給出了一季度、上半年、前三季度和全年的行業(yè)稅收數(shù)據(jù)，據(jù)此可以計算出各季度的稅收收入。先看工業(yè)增值稅及消費稅，由于《季度報告》給出的是兩稅合并統(tǒng)計數(shù)，考慮到影響合并收入的因素比較復(fù)雜，我們從稅收序列本身著手，以時間T為自變量做初步擬合，即考察隨時間推移，稅收的動態(tài)變化趨勢，經(jīng)過SPSS軟件運行，得

5、到以下一些相對較優(yōu)的模型。以工業(yè)增值稅及消費稅為因變量，時間T為自變量的二次多項式模型和指數(shù)模型：從運行結(jié)果看，經(jīng)過季節(jié)調(diào)整后的模型的各項統(tǒng)計參數(shù)較調(diào)整前有了很大的改進，F(xiàn)值擴大了2—3倍，剩余標(biāo)準(zhǔn)誤差則縮小了1—2倍以上，由此可見剔出季節(jié)性因素影響之后，模型擬合優(yōu)度的提高效應(yīng)。15季節(jié)調(diào)整還可以得到稅收序列的季節(jié)指數(shù)，它是一種以相對數(shù)表示的季節(jié)變動衡量指標(biāo)，描述了序列資料不同季節(jié)的變動規(guī)律。由輸出結(jié)果看，工業(yè)增值稅及消費稅的季度指數(shù)：第一季度為104.100%，第二季度為105.100%，第三季度為97.600%，第四季度為93.300%。說明工業(yè)增值稅及消費

6、稅季度收入序列雖有些波動但相對均衡，高點在第二季度，比平均水平高出5.100個百分點，低點在第四季度，比平均水平低6.700個百分點。類似地，商業(yè)增值稅和營業(yè)稅收入的高點在第一季度，季節(jié)指數(shù)分別為110.010%和109.810%，低點在第三季度，季節(jié)指數(shù)分別為93.260%和93.030%。各稅種的季節(jié)指數(shù)差異，體現(xiàn)了各稅種隨季節(jié)變化的收入波動既與相應(yīng)的經(jīng)濟指標(biāo)波動有關(guān)，也與各稅種的相關(guān)征管法規(guī)有關(guān)。運用季節(jié)指數(shù)，可以對稅收季度收入進行預(yù)測，也可以結(jié)合季度序列模型進行預(yù)測。1.行業(yè)季度稅收增長率的統(tǒng)計描述從平均值來看，除了電力行業(yè)以外，各行業(yè)的增長率均為兩位數(shù)

7、。表明近些年來國民經(jīng)濟的快速增長，為重點行業(yè)稅收奠定了深厚的稅源基礎(chǔ)，這是行業(yè)稅收快速增長的源動力。這期間增長率比較突出的是成品油行業(yè)，季度平均增長率高達89.310%。主要原因：一是自2009年成品油消費稅稅額的提高擴大了稅基，成品油量價齊升使增值稅累計收入快速增長；二是受國際金融危機的沖擊，2008年的各季度均為負(fù)增長，收入基數(shù)較小，造成2009年前三季度400%以上的高增長[1]，拉大了整個期間的增長率均值。煤炭和交通運輸設(shè)備行業(yè)季度平均增長29.590%15和29.55%。煤炭行業(yè)稅收增長與國家調(diào)整煤炭等資源類稅額標(biāo)準(zhǔn)有較大關(guān)聯(lián)。2003年以來，國家先后

8、對16個?。▍^(qū)）的煤炭資