[精選]稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)培訓(xùn).pptx

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1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目八稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)案例引入湖南遠(yuǎn)東有限責(zé)任公司是一家工業(yè)企業(yè)，除對(duì)外銷售產(chǎn)品，也提供工業(yè)性勞務(wù)和運(yùn)輸裝卸勞務(wù)。2010年底當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)稽查人員在對(duì)其進(jìn)行納稅檢查時(shí)，該企業(yè)賬簿上記載年度對(duì)外銷售收入400萬(wàn)元，對(duì)外提供工業(yè)性勞務(wù)收入60萬(wàn)元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)16萬(wàn)元。該公司的產(chǎn)品、工業(yè)性勞務(wù)均按17%的稅率計(jì)算增值稅，該公司財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為78.2萬(wàn)元，稽查人員認(rèn)為與其收入不相符。經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，審閱“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等收賬戶，并核對(duì)有關(guān)的記賬憑證、原始憑證，了解到該公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，還向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、包裝物租金。這些價(jià)外費(fèi)用遠(yuǎn)東公司都沒(méi)有計(jì)算

2、確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的價(jià)外費(fèi)用也應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。國(guó)稅局稽查人員責(zé)令該公司補(bǔ)交漏繳稅費(fèi)。思考與分析：（1）該公司應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅額？（2）除了包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、包裝物租金外，你知道還有哪些收入應(yīng)計(jì)入銷售額一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額？項(xiàng)目八稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)熟悉稅費(fèi)核算崗位職責(zé)；能夠正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅的稅額；會(huì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算。知識(shí)目標(biāo)通過(guò)本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的各種應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)正確地計(jì)算并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；會(huì)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，按時(shí)申報(bào)納稅。技能目標(biāo)項(xiàng)目八稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)應(yīng)

3、交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的，應(yīng)向國(guó)家交納的各種稅費(fèi)，主要包括應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、所得稅及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。應(yīng)交稅費(fèi)概念項(xiàng)目八稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)：借：有關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅于實(shí)際繳納時(shí)確認(rèn)為有關(guān)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款任務(wù)一應(yīng)交增值稅一、增值稅概述對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值稅的納稅義務(wù)人：增值稅的納稅人可分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)

4、模納稅企業(yè)兩類。一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額（不含稅）×征收率任務(wù)一應(yīng)交增值稅當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得完稅憑證上注明的增值稅額。（三）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。（四）外購(gòu)物資支付的運(yùn)費(fèi)，按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列的運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。任務(wù)一應(yīng)交增值稅二、一般納稅人應(yīng)納增值稅的核算一般納稅企業(yè)應(yīng)納的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額

5、”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（一）采購(gòu)物資或接受勞務(wù)1、企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資、進(jìn)口物資借：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等購(gòu)入貨物發(fā)生退貨，作相反的分錄任務(wù)一應(yīng)交增值稅2、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用委托加工物資管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等任務(wù)一應(yīng)交增值稅3、采購(gòu)運(yùn)費(fèi)借：在途物資”、“原材料”（運(yùn)費(fèi)的93%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（7%）貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金4、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品按購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的稅率

6、（目前為13%）計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借：在途物資、原材料、庫(kù)存商品等（買(mǎi)價(jià)的87%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額（買(mǎi)價(jià)的13%）貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等任務(wù)一應(yīng)交增值稅5、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等任務(wù)一應(yīng)交增值稅5、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范

7、圍之外。任務(wù)一應(yīng)交增值稅【實(shí)訓(xùn)】某一般納稅企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，當(dāng)日采購(gòu)材料一批，買(mǎi)價(jià)70000元，增值稅11900元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2000元（可按7％抵扣），材料已入庫(kù)，交付一張面值83900元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。任務(wù)一應(yīng)交增值稅【實(shí)訓(xùn)】企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)副產(chǎn)品一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，收購(gòu)價(jià)為20000元，農(nóng)產(chǎn)品已入庫(kù)，價(jià)款已用存款支付。任務(wù)一應(yīng)交增值稅（二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)