高校財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在的問題—以S省重點高校為例.docx

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高校財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在的問題—以S省重點高校為例引言改革開放以來，我國高等教育管理體制發(fā)生了很大的變化，短時間內(nèi)，我國各高校陸續(xù)實行了擴招，意味著我國高等教育從精英教育轉(zhuǎn)向了大眾化教育。與此同時，高校對于資金的需求也是成倍增長，因此高校需要運用各種手段進行資金籌措，包括財政、金融、信貸、社會捐贈等多種手段。隨著高等教育的不斷發(fā)展，近幾年來各省也在不斷加大教育投資力度，各高校的收入形式也越來越多樣化，學(xué)校收入包括科研收入、學(xué)費住宿費收入、各種培訓(xùn)班收入等等，與此同時，高校的支出也越來越多，很多高校為了應(yīng)對時代的變化而變化，大規(guī)模舉債、超常規(guī)發(fā)展，導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作越發(fā)復(fù)雜，高校的財務(wù)風(fēng)險也越發(fā)嚴(yán)重。只有處理好高校的債務(wù)風(fēng)險問題，才能從根本上解決高校的財務(wù)管理問題，也直接影響到各高校以及我國高等教育事業(yè)的發(fā)展。本文通過實例研究，對S省9所重點高校財務(wù)風(fēng)險管理進行詳細(xì)研究，找出導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的原因，同時從多個方面分析風(fēng)險成因，并提出切實可行的財務(wù)風(fēng)險防范措施。一、S省9所重點省屬高校籌資現(xiàn)狀及存在的問題如表1所示，S省9所省屬重點高校預(yù)算收入總額較高，但是財政撥款占預(yù)算收入總額的比例是不高的，而長期借款占預(yù)算收入總額比例是較高的，合計占比高達50%以上，甚至有高校占比達97.1%，而以上高校長期借款途徑主要來自于銀行貸款?；谝陨蠑?shù)據(jù)可知，財政撥款已經(jīng)無法滿足各高校的發(fā)展建設(shè)需要，通過向銀行貸款已經(jīng)成為各高校滿足自身建設(shè)發(fā)展的重要途徑，而這種途徑必然會帶來一定的財務(wù)風(fēng)險[1]。 之所以全省各重點高校大多存在以上財務(wù)風(fēng)險問題，主要原因一是各高校債務(wù)風(fēng)險管理意識不強，很多高校管理者認(rèn)為向銀行借款比較方便，借款利息也不高，因此不惜舉借高額的銀行貸款用于學(xué)校的基建等項目開發(fā)，最終可能會導(dǎo)致舉借的債務(wù)超過自身的還款能力。并且很多高校管理者對債務(wù)管理意識較弱，缺乏風(fēng)險管理意識，一旦發(fā)生資金鏈斷裂等問題，容易導(dǎo)致法律責(zé)任的發(fā)生，甚至影響高校聲譽[2]。二是各高校內(nèi)部控制不健全，比如財務(wù)風(fēng)險管理制度不健全、財務(wù)風(fēng)險管理體系不存在、財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)不適用、防范化解財務(wù)風(fēng)險的策略措施不得力、審計監(jiān)督力度不夠或滯后等，都會導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用，從而增加了學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險。二、以S省某重點高校Q為例進行詳細(xì)的財務(wù)分析Q高校目前實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理模式，Q高校的財務(wù)處在學(xué)校黨委的指示和領(lǐng)導(dǎo)下管理學(xué)校的財務(wù)工作，包括資金的預(yù)算管理、收入支出管理、資產(chǎn)負(fù)債管理以及財務(wù)報告和財務(wù)監(jiān)督[3]，其中對于財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)工作內(nèi)容具體工作情況和問題主要歸納為以下兩個方面：（一）負(fù)債風(fēng)險分析通過資產(chǎn)負(fù)債率、年末借款總額、債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度、貸款投建率等舉債風(fēng)險評價指標(biāo)來進行負(fù)債風(fēng)險分析，其中各指標(biāo)的計算公式及含義如下： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，反映了高校資產(chǎn)對債權(quán)人的長期償還保障能力，一般認(rèn)為，高校的資產(chǎn)負(fù)債率超過20%就會呈現(xiàn)出較大的財務(wù)風(fēng)險。年末借款總額是指高校從校外借入貨幣資金的總金額的年末數(shù)，借入貨幣資金的用途包括教學(xué)、科研、基建、引進人才、行政管理、社保繳納、后勤維修等各方面的支出，這一指標(biāo)越大，代表借債越多，高校的財務(wù)風(fēng)險越大。債務(wù)負(fù)擔(dān)率=年末借款累計額/財政性收入總額，反映了高?？傌?fù)債存量與學(xué)校經(jīng)濟比例關(guān)系以及學(xué)校年末收入承受財務(wù)風(fēng)險的程度，高校債務(wù)負(fù)擔(dān)率超過150%，債務(wù)壓力達到預(yù)警線。債務(wù)依存度=當(dāng)年借款額/支出總額，反映了高校當(dāng)年財務(wù)支出對當(dāng)年舉債的依賴程度，支出總額中包含學(xué)校基本建設(shè)撥款支出，在達到舉債高峰期時，債務(wù)負(fù)擔(dān)率最高，債務(wù)依存度也較高，即對當(dāng)年舉債的信賴程度也比較高。貸款投建率=基建撥款累計額/年末借款累計額，反映高?；〒芸罾塾嬵~占貸款總額的比率，若此指標(biāo)大于1，則投入基本建設(shè)金額大于貸款金額，說明學(xué)校使用了其他資金投入基本建設(shè)，若此指標(biāo)小于1，則基本建設(shè)金額小于貸款金額，說明學(xué)校動用了貸款額用于日常運行。通過各種渠道了解到Q高校的舉債風(fēng)險評價指標(biāo)如表2所示。表2Q高校舉債風(fēng)險評價指標(biāo)表單位：元如表2所示，Q高校2019年-2021年連續(xù)3年資產(chǎn)負(fù)債率都超過20%，說明該高校有較大的財務(wù)風(fēng)險；Q高校2020年年末借款總額超3億元，雖然2021年年末借款總額略有所下降，但依然達到2.5億元，通過年末借款總額來看Q高校的財務(wù)風(fēng)險較高；Q高校2019年-2021年債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)依存度都不算太高，說明其債務(wù)壓力不算太大；Q高校2019年-2021年貸款投建率都未達到100%，說明學(xué)校動用了貸款額用于日常運行。（二）財務(wù)狀況失衡指標(biāo)分析 通過現(xiàn)實支付能力、暫付款占流動資金比率等財務(wù)狀況失衡指標(biāo)來進行財務(wù)狀況總體失衡分析，其中各指標(biāo)的計算公式及含義如下：現(xiàn)實支付能力=年末貨幣資金/月均支出額，月均支出額=全年支出總額/12，該指標(biāo)反映了高校貨幣資金可供正常運行周轉(zhuǎn)所需的周轉(zhuǎn)月份數(shù)，該指標(biāo)值越大，說明學(xué)校月可支配和周轉(zhuǎn)的財力越強，財務(wù)風(fēng)險越??；反之，該指標(biāo)越小，說明學(xué)校月可支配和周轉(zhuǎn)的財力越弱，財務(wù)風(fēng)險越大。暫付款占流動資金比率=應(yīng)收及暫付款年末數(shù)/年末流動資金總額，該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財務(wù)管理水平，這一指標(biāo)數(shù)值越大，說明學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險越大。通過各種渠道了解到Q高校的財務(wù)狀況總體失衡評價指標(biāo)如表3所示。表3Q高校財務(wù)狀況總體失衡評價指標(biāo)表如表3所示，Q高校2019年-2021年現(xiàn)實支付能力都達到100%，說明學(xué)校月可支配和周轉(zhuǎn)的財力較強；Q高校2019年暫付款占流動資金比率較低，財務(wù)風(fēng)險較低，但2020年-2021年暫付款占流動資金比率較高，財務(wù)風(fēng)險較高。綜上，可以看出Q高校所面臨的一系列財務(wù)風(fēng)險包括：1.負(fù)債過高很多高校正處于跨越式發(fā)展階段，校區(qū)的重新建設(shè)和搬遷、教學(xué)科研設(shè)備儀器購置、高端人才引進等都需要資金，當(dāng)財政資金不足以維持這些支出的時候，只能向銀行借款。近幾年來我國政策對高校信貸有所放松，Q高校抓住了這一機會，通過銀行貸款進行迅速擴張，而銀行貸款必然存在債務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險。 2.籌資渠道單一雖然我國高校會計制度已經(jīng)發(fā)生較大的變化，但是資金來源和資金支付方式并沒有發(fā)生改變，資金來源還是以國家財政撥款、學(xué)費和住宿費收入為主，資金支出仍然是以教育支出、科研支出、行政支出、后勤管理支出為主，人員經(jīng)費支出和日常運行支出占比非常高，高校對資金的風(fēng)險管控意識薄弱，一旦出現(xiàn)資金缺口，將很難及時作出應(yīng)對措施。Q高校作為地方高校，所獲得的財政資金支持遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于部署高校，高校在意識到籌資能力不足的情況下，只能被動接受政府和社會的幫助，而不是從自身角度進行主動創(chuàng)收，單一地從銀行貸款渠道獲取資金只會給高校帶來更大的財務(wù)危機。三、高校財務(wù)風(fēng)險防范措施與建議因為Q高校在S省是較為典型的可研性高校，通過對Q高校的財務(wù)風(fēng)險分析，以及通過對S省9所省屬重點高校的籌資現(xiàn)狀分析，可總結(jié)出適用S省大部分高校的財務(wù)風(fēng)險防范措施與建議：（一）完善高校內(nèi)部控制制度實施內(nèi)部控制制度，在高校財務(wù)工作中應(yīng)該作為一項長期堅持的任務(wù)，要構(gòu)建一系列相互關(guān)聯(lián)、相互制約的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系。并且財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建要遵循重要性原則、簡便性原則、動態(tài)性原則和靈敏性原則[4]；建立合適的內(nèi)部控制評價體系，對內(nèi)部控制情況進行定期的評估和監(jiān)督，通過內(nèi)控評價結(jié)果適當(dāng)?shù)卣{(diào)整完善內(nèi)控制度和措施。例如可以采用雙簽字制度，保證資金的安全；可以運用稽核管理方法檢查學(xué)校各項收入情況，主要可以通過查閱法、溝通法或?qū)嵶C法來檢查學(xué)費收入、水電費收入、固定資產(chǎn)出租收入等是否做到應(yīng)收盡收。（二）明確校內(nèi)各部門風(fēng)險控制職責(zé) 對高校資金活動的管控，應(yīng)建立一套風(fēng)險防控制度，該防控制度能夠關(guān)系全校的各職能部門，并能夠使各職能部門互相聯(lián)動、職責(zé)劃分清晰[5]。比如不相容職務(wù)分離控制，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要堅持不相容崗位相互監(jiān)督和相互制約的原則，明確各機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成有效的制衡機制。再比如，授權(quán)審批控制制度，學(xué)校在辦理各項業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批，審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分，對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度。（三）采取措施控制財務(wù)分析指標(biāo)的各組成因素第一，控制高校的借款總額，高校在確定借款規(guī)模時，應(yīng)該考慮籌資結(jié)構(gòu)、融資成本、償還能力等，切忌跟風(fēng)、盲目擴大借款規(guī)模，因為這一指標(biāo)越大，說明學(xué)校借款總額越多，財務(wù)風(fēng)險越大，反之，則說明借款總額越低，財務(wù)風(fēng)險越小，并且在財政性收入總額和支出總額不變的情況下，借款總額越低，債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)依存度越低，即高校的信用程度越高，財務(wù)風(fēng)險越小。第二，控制高校的應(yīng)收及暫付款金額，要嚴(yán)格控制借款，對各種借款嚴(yán)格審查，首先要核實用款金額，對超出實際用款額的要核減；其次要審查借款理由，對借款理由不充分或與經(jīng)費開支范圍不符的，應(yīng)予拒絕借款?？傊ㄟ^控制財務(wù)分析指標(biāo)各組成因素，來有效控制高校財務(wù)風(fēng)險。 總之，隨著我國高等教育體制改革，高等教育已經(jīng)進入大眾化階段，為了應(yīng)對需求，各高校不斷擴招，各地各高校不斷進行新校區(qū)擴建，很多高校超負(fù)荷、超常規(guī)發(fā)展，導(dǎo)致高校的財務(wù)工作由原來的無風(fēng)險管理轉(zhuǎn)化為風(fēng)險管理。本文結(jié)合自身工作，通過研究地方高校的財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，對地方高校的財務(wù)風(fēng)險進行分析，并利用自身工作優(yōu)勢，通過簡單的模型設(shè)計了S省高校財務(wù)風(fēng)險評價的指標(biāo)體系，對S省的幾所重點高校進行了實例數(shù)據(jù)分析與研究，得出了幾點結(jié)論：一是通過對S省9所省屬重點高校2021年預(yù)算收入和長期借款情況的統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)財政撥款已經(jīng)無法滿足各高校的發(fā)展建設(shè)需要，各高校需要通過向銀行貸款來足自身建設(shè)發(fā)展的重要途徑，而這種途徑必然會帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，之所以全省各重點高校大多存在以上財務(wù)風(fēng)險問題，主要是各高校債務(wù)風(fēng)險管理意識不強以及各高校內(nèi)部控制不健全等原因造成的。二是對S省某重點高校Q為例進行詳細(xì)的財務(wù)分析，通過資產(chǎn)負(fù)債率、年末借款總額、債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度、貸款投建率等舉債風(fēng)險評價指標(biāo)來進行負(fù)債風(fēng)險分析，以及通過現(xiàn)實支付能力、暫付款占流動資金比率等財務(wù)狀況失衡指標(biāo)來進行財務(wù)狀況總體失衡分析，可以得出結(jié)論，Q高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括負(fù)債過高和籌資渠道單一等風(fēng)險。三是通過對S省9所省屬重點高校的籌資現(xiàn)狀分析，可總結(jié)出適用S省大部分高校的財務(wù)風(fēng)險防范措施與建議，包括完善高校內(nèi)部控制制度、明確校內(nèi)各部門風(fēng)險控制職責(zé)以及采取措施控制財務(wù)分析指標(biāo)的各組成因素。結(jié)語本文通過對S省高校財務(wù)風(fēng)險進行案例和實證分析，對高校的財務(wù)管理及財務(wù)風(fēng)險水平進行了深入研究，提出了適用S省大部分高校的財務(wù)風(fēng)險防范措施與建議，對解決S省高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險控制問題具有實踐意義。