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《財務(wù)造假的手段剖析及防范措施》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、我國上市公司財務(wù)造假的原因﹑手段及防范措施近幾年以來，國內(nèi)外的財務(wù)造假丑聞頻頻發(fā)生，給各國經(jīng)濟帶來了巨大的損失。與國外財務(wù)造假狀況相比，由于國情不同，我國財務(wù)造假的原因有自身的獨特性。這些財務(wù)造假事件不僅給投資者造成巨大損失，而且對于資源的合理配置和證券市場的發(fā)展具有很大的危害。本文主要探討我國上市公司財務(wù)造假的原因﹑手段及防范措施。一﹑上市公司財務(wù)造假的原因上市公司財務(wù)造假成因復(fù)雜，巨大的利益驅(qū)動、低廉的造假成本、相關(guān)制度不完善是其中最主要的原因。（一）巨大的利益驅(qū)動上市公司財務(wù)造假的行為受到各種各樣的利益驅(qū)動，這是上市公司財務(wù)造假的內(nèi)在動因。1、申請上市﹑配股及避免股票
2、被摘牌根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)申請上市及配股都有嚴(yán)格的條件限制及較為嚴(yán)厲的政策約束。一些業(yè)績達不到要求的企業(yè)，不得不進行財務(wù)造假而獲得上市資格及配股要求。更嚴(yán)重的是，上市公司如果連續(xù)三年虧損，證監(jiān)會將會暫停其股票交易并限期消除虧損，如果限期內(nèi)未能消除，其股票將被摘牌，終止其在交易所的交易。出現(xiàn)虧損的上市公司為保留其上市主體資格寧愿賬務(wù)處理上玩一些花樣，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。1997年2月，PT紅光主要負(fù)責(zé)人為了使公司股票能夠上市，在明知已處于虧損邊緣的情況下，決定調(diào)整賬務(wù)，虛增、虛報利潤，欺詐上市。上市半年后，公司居然出現(xiàn)近兩億的虧損。2、擴大
3、其融資能力公司上市后可以公開向社會發(fā)行股票募集大量資金。曾經(jīng)創(chuàng)造了中國股市績優(yōu)神話的藍田股份1996年在上交所掛牌交易，一次上市融資就達2.4億元。利用國家政策對農(nóng)業(yè)的大力扶持，公司上市剛滿1年再次獲得融資資格，共募集資金1.1億元。而在公司上市前九年的創(chuàng)業(yè)階段資產(chǎn)總額只有2.77億元，凈資產(chǎn)僅1.72億元。這只傳奇性的股票，背后隱藏著一個又一個的謊言與欺騙終于造成了轟動全國的”中國農(nóng)業(yè)第一股”藍田股份造假事件。另一方面，上市公司為獲得信貸和商業(yè)信用，經(jīng)營業(yè)績欠佳、財務(wù)狀況不健全的企業(yè)，難免要對其會計報表修飾打扮一番。3、實現(xiàn)管理層的利益需求上市公司管理層不僅擁有豐厚的經(jīng)濟
4、回報，而且都頭頂著耀眼的政治光環(huán)。沈陽黎明股份董事長王宏明就曾榮獲第二屆“中國十大女杰”稱號，多次被評為遼寧省勞動模范、沈陽市特等勞動模范，還曾被授予全國”五一”勞動獎?wù)?。鄭百文公司董事長、法人代表李福乾的也相繼獲得全國勞動模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮，并且被選為第九屆全國人大代表。4、其他相關(guān)利益主體的利益需求一是當(dāng)?shù)卣睦嫘枨?。上市公司大多是地方明星企業(yè)，對所在地經(jīng)濟發(fā)展的有強勁推動力，其經(jīng)營狀況往往涉及所在地區(qū)的利益、形象和政績，因而得到當(dāng)?shù)卣拇罅χС?。曾被譽為中國“國企改革一面紅旗”的鄭州百文股份有限公司上市后紅極一時，進入了中國國內(nèi)上市企業(yè)100強，成
5、為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。河南省有關(guān)部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)的榜樣。二是會計師事務(wù)所的利益需求。部分會計師事務(wù)所為了在業(yè)內(nèi)激烈的競爭中取得優(yōu)勢，參與了虛假會計信息的生成及傳播。如果銀廣夏事件中的審計會計師沒有參與作假，為其1999、2000年度虛假的財務(wù)報表出具了無保留意見，廣大股民也不至于損失慘重，電視里那位一覺醒來五百萬從股市消失了的中年男子失聲痛哭的畫面，讓更多欲投身于股市的中國股民牢記一句話：股市有風(fēng)險，入市要謹(jǐn)慎。（二）低廉的造假成本在我國資本市場上，會計造假收益很高，而會計造假成本卻很低，會計造假違規(guī)懲罰力度遠遠不夠。2002年
6、8月“瓊民源”從股市“最大黑馬”現(xiàn)形為“最大騙局”，股價全年漲幅高達1059%，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務(wù)公司聯(lián)手，在這次操縱股市的違法行為中，兩家公司分別非法獲利6651萬元和6630萬元。在被指控制造虛假財務(wù)會計報告而受到查處后，“瓊民源”董事長馬玉和僅僅被判處有期徒刑三年而且這是我國適用法律規(guī)定的最高量刑。“瓊民源”終止上市后，在北京市政府和其他政府主管部門的支持下，“瓊民源”保留了法律主體地位，通過換股，“瓊民源”股東成為中關(guān)村股東，并沒有真正退市，政府最終成為這一上市公司造假事件的買單者。目前我國《會計法》中對違反會計法規(guī)的單位最高經(jīng)濟處罰
7、是10萬元，對具體責(zé)任人的最高處罰是5萬元，遠遠低于預(yù)期的違法收益，處罰未傷筋骨。（三）目前我國上市公司會計準(zhǔn)則制度不完善在我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則中同一會計事項的處理存在著多種備選的會計方法，使得公司在進行會計政策選擇時隨意性較大，客觀上為上市公司利潤操縱提供了一定的空間。二﹑財務(wù)造假的手段剖析隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的財務(wù)造假行為不斷出現(xiàn)，手段翻新花樣繁多。有嚴(yán)重的虛構(gòu)交易、虛構(gòu)收入和利潤的財務(wù)欺詐，有利用會計準(zhǔn)則、會計制度的缺陷來操縱利潤、調(diào)節(jié)資產(chǎn)，也有利用其他手段進行財務(wù)造假的行為。（一）虛構(gòu)交易，操縱收入、費用，
