企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告??〔2012〕號全文有效??成文日期：2012-06-21??現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。特此公告?！　　　　　幭幕刈遄灾螀^(qū)地方稅務(wù)局??寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局二○一二年六月二十????????????寧夏地方稅務(wù)局寧夏國家稅務(wù)局??????????企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）第一章??總則第一條??為加強企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，確保稅前扣除項目的真實性、合法性，降

2、低納稅人企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工作實際，制定本辦法。??第二條??凡在寧夏范圍內(nèi)依法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織；依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。（以下簡稱“企業(yè)”），均適用本辦法。第三條??本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進行稅前扣除的憑證。第四條稅

3、前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實性、合法性、合理性、相關(guān)性原則。??（一）真實性是指企業(yè)稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生，是稅前扣除憑證管理的首要原則。包括：（1）有關(guān)支出是真實發(fā)生的；（2）證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。（二）合法性是指企業(yè)稅前扣除憑證符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。包括：（1）申報的稅前扣除，要符合稅收法規(guī)的規(guī)定，不符合稅法規(guī)定的支出不允許在稅前扣除；（2）稅前扣除的憑證特別是發(fā)票，其來源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定。（三）合理性是指可在稅前扣除的支出是正常

4、和必要的，計算和分配的方法符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。（四）相關(guān)性是指稅前扣除的有關(guān)支出應(yīng)與取得的收入直接相關(guān)。即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟利益的流入的支出。第五條??企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！　??第二章??稅前扣除憑證的分類管理　　第六條??稅前扣除項目從其憑證來源可分為外來憑證扣除項目和內(nèi)部憑證扣除項目。外來憑證扣除項目根據(jù)其應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅分為應(yīng)稅項目

5、憑證和非應(yīng)稅項目憑證?！　〉谄邨l??應(yīng)稅項目稅前扣除憑證管理應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，銷售方或提供勞務(wù)方、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項目支出時應(yīng)取得相應(yīng)的憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。　?。ㄒ唬┢髽I(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。發(fā)票應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進行填寫，詳細填有購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱(品名、規(guī)格、型號、勞務(wù)或服務(wù)項目等)、數(shù)量及金額等。對因各種原因確

6、實無法詳細填寫的，應(yīng)附銷售單位購銷合同和填寫的明細貨物（或勞務(wù)、服務(wù)）清單。????（二）企業(yè)從農(nóng)（牧）民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，以其自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證為稅前扣除憑證。??（三）企業(yè)支付給中國境外的單位或個人傭金、技術(shù)服務(wù)費等費用支出，不能取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個人出具的有關(guān)憑證等。??（四）對企業(yè)從中國境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為稅前扣除憑證。??（五）對行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等收取的租金等經(jīng)營性應(yīng)

7、稅收入，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)部門代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證，不得以財政收據(jù)等憑證申報扣除。（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（七）稅收法律、行政法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按照該規(guī)定或要求扣除。第八條??非應(yīng)稅項目稅前扣除憑證管理非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的憑證，按規(guī)定進行稅前扣除?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以財政或稅務(wù)機關(guān)開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證?！　。ǘ┢髽I(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以稅

8、務(wù)機關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人