探析企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

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1、探析企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系摘要：現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計對內(nèi)部控制起著再控制的作用。二者之間是相互依賴、相互促進的。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的不斷完善，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制作為防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的基本保證，為現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。本文將就目前現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題進行探討，研究內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的基本關(guān)系。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部控制關(guān)系一、引言近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的國內(nèi)外環(huán)境的瞬息萬變，加強企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。目前，現(xiàn)代企業(yè)

2、的內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)進行自我調(diào)整、自我約束的重要手段，企業(yè)內(nèi)部控制的實施不僅是健全企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要保證，更是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要手段。而內(nèi)部控制的完善反過來又將推動著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷完善與演進，二者之間是相互依存、相互作用的。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，如何在企業(yè)現(xiàn)有的條件下協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，并為二者的實施創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然選擇。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的最終目的是一致的，主要是為了對企業(yè)的風(fēng)險

3、進行有效的管理、使企業(yè)的管理效率得到有效的提升，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度有效實施的基本保證。（一）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的主要組成部分現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計主要是為了加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理而逐漸發(fā)展起來的，它能有效的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動起到監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計可以具體地對企業(yè)的各項經(jīng)營活動能否達到了預(yù)期的目標、能否遵循企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度等方面進行監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中必不可少的一部分。內(nèi)部控制的各要素都將對內(nèi)部控制的監(jiān)督目標及監(jiān)督方法的實現(xiàn)產(chǎn)生影響，是影響企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常運作的主要因素之一。從實質(zhì)上看，內(nèi)

4、部審計就是一種控制，它遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求來制定審計程序、審計方法、審計目標，以此來監(jiān)督和評價內(nèi)部控制政策和程序的有效性實施。（二）內(nèi)部審計的本質(zhì)是對內(nèi)部控制的再控制內(nèi)部審計不同于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的其他要素，它是具有獨立身份的，它單獨存在于會計系統(tǒng)控制之外。內(nèi)部審計站在全局的角度，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)的整體內(nèi)部控制制度的有效性、健全性、科學(xué)性、遵循情況等進行科學(xué)的評價，通過對內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因進行分析，協(xié)助企業(yè)的上層管理者不斷完善內(nèi)部控制體系，全面促進企業(yè)內(nèi)部控制的健全。另外，內(nèi)部審計

5、還可以根據(jù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的變化及時對內(nèi)部控制機制進行調(diào)整，全面保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行，可見，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的一種再控制。（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是相互依存、相輔相成的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是相互依存、相輔相成、相互影響、相互促進、不可分割的關(guān)系。這主要是由于內(nèi)部控制是企業(yè)進行內(nèi)部審計的基本前提。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全、完善，那么企業(yè)的內(nèi)部審計工作將無法展開。缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)，會出現(xiàn)管理的混亂，財務(wù)人員的營私舞弊、財務(wù)信息的嚴重失真、各級領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗問題嚴重、各級工作人員職責(zé)不清等問題的發(fā)生，這些問題將增

6、加企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，制約內(nèi)部審計的進一步發(fā)展。另外，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的基本保障。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的審核，對企業(yè)內(nèi)部控制的健全、有效、等是否符合制度的要求及時了解，對控制目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)進行評價，根據(jù)評價來對企業(yè)的經(jīng)濟活動的合法性、會計信息的真實可靠性進行判斷與確定，對其中存在的問題提出改進建議?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部如果沒有內(nèi)部審計，那么企業(yè)的內(nèi)部控制會與現(xiàn)實不符，很多內(nèi)部控制將形同虛設(shè)，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制的失效。三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題目前，由于現(xiàn)代企業(yè)自身存在的局限性，企業(yè)面臨的制度、法律、環(huán)境、政策等

7、的變化問題，在實際工作中，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著諸多問題，這些問題的存在嚴重影響這現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完善。（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作僅停留在初級層次階段企業(yè)內(nèi)部審計工作水平和發(fā)揮的作用，能夠充分反映出我國內(nèi)部審計的總體發(fā)展水平與趨勢。近年來，隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計取得了長足的發(fā)展與完善。每個企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的層次越高則權(quán)威性就越大，企業(yè)內(nèi)部審計的作用也就能得到越充分的發(fā)揮。但是，就我國目前企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際情況來看，還停留在審計的最初級層次階段，而對于企業(yè)的經(jīng)營審計與管理審計，由于缺乏對它們重

8、要性的認識，這將對我國企業(yè)內(nèi)部審計長期發(fā)展產(chǎn)生制約。（二）內(nèi)部審計缺乏對風(fēng)險的關(guān)注內(nèi)部審計不僅對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督與評價，還必須對企業(yè)的風(fēng)險管理機制是否健全予以關(guān)注。這也是企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的前提條件。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍前殡S著高風(fēng)險社會產(chǎn)生的，主要