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《淺談企業(yè)財務管理內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、淺談企業(yè)財務管理內(nèi)部控制【摘要】企業(yè)財務管理內(nèi)部控制有利于確保財務信息的真實、完整，能有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，維護財產(chǎn)和資源的安全完整，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，促進企業(yè)發(fā)展壯大，本文就當前企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的共同性常見問題進行分析，并提出相應的對策措施，以實現(xiàn)財務管理的控制目標?！娟P鍵詞】企業(yè)管理財務管理內(nèi)部控制一、引言隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的變化，尤其是規(guī)模化、集團化的推進，企業(yè)資源、財務總量越來越大，單純依靠會計監(jiān)督已難以應對企業(yè)面臨的財務風險和經(jīng)營風險。為進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)管水平和風險防范能力，維護經(jīng)濟秩
2、序和社會公眾利益。2008年6月28日，國家五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的目標所謂內(nèi)部控制，是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制的目標有以下幾方面：8（一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)企業(yè)的經(jīng)營活動必須在法律規(guī)定的空間內(nèi)，才能享受法律上和制度上的保護，逾越法律的發(fā)展是不長久的，也是不符合企業(yè)價值最大化的目標的，為了更好的提
3、升企業(yè)的價值，內(nèi)部控制要求單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。例如，要按期足額交納稅款、提供真實完整的會計資料等等。（二）企業(yè)資產(chǎn)安全完整資產(chǎn)安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎。財產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離是實現(xiàn)基本目標的前提。在評估內(nèi)部控制制度時，評估人員應以職業(yè)懷疑的態(tài)度，假設各種情況發(fā)生時就可能對財產(chǎn)物資的安全造成的影響做出判斷，如果認為各種情況的發(fā)生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應提醒制度設計者做出適當補充
4、。（三）提高經(jīng)營效率和效果8創(chuàng)造價值是企業(yè)存在的根本，企業(yè)應結合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。內(nèi)部控制目標要求企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，簡潔明了的指出企業(yè)的發(fā)展要考慮資金的時間價值和風險價值，以及對企業(yè)資產(chǎn)增值保值的要求。（四）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略作為企業(yè)來說，任何部門、流程、制度都是為企業(yè)贏利創(chuàng)造條件的，它要求企業(yè)將近期利益與長遠利益結合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。企業(yè)財務管理內(nèi)部控制有利于克服企業(yè)管理層追
5、求當前利益的短期行為，也有利于社會資源的合理配置，有利于實現(xiàn)社會效益最大化，形成良性循環(huán)，所以內(nèi)部控制的實施為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪磚墊瓦、堵漏塞洞。三、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的常見問題根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年5月22日財會[2008]7號）的通知要求，國內(nèi)各企業(yè)針對自身實際制定了各自的內(nèi)控制度，取得了一定的進步。但總體而言，在執(zhí)行企業(yè)財務管理內(nèi)部控制中仍存在著許多共性的常見問題。（一）缺乏全面的內(nèi)部控制8由于企業(yè)各項財務環(huán)節(jié)都是密切聯(lián)系的，而有些企業(yè)的財務內(nèi)部控制只是片面的對局部部
6、門進行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執(zhí)行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。因此，我們在企業(yè)財務內(nèi)部控制中，要從優(yōu)化企業(yè)結構入手，完善內(nèi)部控制鏈條，從根本上解決企業(yè)結構不合理問題，從制度上和企業(yè)結構的設立上保證企業(yè)財務內(nèi)部控制機制有效運轉(zhuǎn)。（二）缺乏嚴格的監(jiān)督管理有些企業(yè)在財務內(nèi)部控制中，缺乏嚴格的監(jiān)管管理，財務管理者只注重表面上的監(jiān)管形式，并沒有真正貫徹和落實嚴格的監(jiān)督職能，這樣，不但降低了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，同時也影響了企業(yè)財務內(nèi)部的有效控制。（三）風險意識不夠由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不
7、斷加大，傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足新形勢的要求，但是，有些企業(yè)的內(nèi)部控制認識仍停留在原有的控制階段，這樣不但影響了企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效性，同時也制約了企業(yè)財務內(nèi)部控制的先進性，因此企業(yè)抗風險能力較差。（四）從業(yè)人員素質(zhì)限制人是財務管理內(nèi)部控制的根本，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制、考核完成指標都必須依靠人來完成。往往由于個體的工作習慣、綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識的差別，不能達到內(nèi)部控制的最佳效果，個人目標和企業(yè)目標不能協(xié)同，個人的主動性、積極性和創(chuàng)造性未得到有效發(fā)揮。四、改進企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的對策（一）注重內(nèi)部控制制度的關聯(lián)
8、性8在企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中，各個環(huán)節(jié)不是獨立存在的，而是相互聯(lián)系、相互影響的，要實現(xiàn)財務內(nèi)部控制工作的有效完成，需要各部門相互協(xié)調(diào)、相互合作。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營業(yè)務轉(zhuǎn)型
