淺論提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量

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1、淺論提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量[摘要]審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的靈魂，也是審計(jì)的生命線，提高審計(jì)質(zhì)量是我國審計(jì)工作發(fā)展的要求。如何提高審計(jì)質(zhì)量受到社會、政府和人民的高度關(guān)注。本文從審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)和審計(jì)檔案管理等四個方面，闡述了如何提高審計(jì)質(zhì)量，最后提出了提高審計(jì)質(zhì)量的一些措施和方法?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)容審計(jì)審計(jì)質(zhì)量審計(jì)結(jié)果審計(jì)日記　　　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，審計(jì)工作顯得起來越重要，審計(jì)質(zhì)量備受社會、政府和人民的高度關(guān)注，是審計(jì)工作的生命線，貫穿于審計(jì)工作的全過程。抓好審計(jì)質(zhì)量對于保障審計(jì)工作效果，督促審計(jì)人員和審計(jì)部

2、門依法開展審計(jì)工作具有十分重要意義和現(xiàn)實(shí)意義，也是審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展的重大問題。如何提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，筆者想談?wù)勔恍┯^點(diǎn)和認(rèn)識?！　∫?、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理　　1.審計(jì)立項(xiàng)確定和計(jì)劃編制過程　　審計(jì)項(xiàng)目確定要有依據(jù)，依據(jù)是事前計(jì)劃的，或是領(lǐng)導(dǎo)交待的任務(wù)，還是群眾舉報的。審計(jì)項(xiàng)目確定應(yīng)通過有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)，一般由審計(jì)委員會，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)予以審批。審計(jì)項(xiàng)目確定應(yīng)圍繞單位的中心任務(wù)開展工作，對重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)部門，重點(diǎn)資金以及單位發(fā)展的重大事項(xiàng)以及領(lǐng)導(dǎo)、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和與人民息息相關(guān)重大問題開展審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目必須考慮規(guī)定的職責(zé)范圍、審計(jì)人員素質(zhì)，知

3、識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)等方面。審計(jì)項(xiàng)目確定以后，就要編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)工作量和實(shí)際情況，組成審計(jì)小組。根據(jù)具體任務(wù)擬定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是實(shí)施的具體工作安排，是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體化，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)和審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的保證。在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，以及被審單位的基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理方式，資金來源和重大開支等情況，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)問題及難點(diǎn)和疑點(diǎn)，對規(guī)模大或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大的部門進(jìn)行審計(jì)?！　?.審計(jì)底稿編制和審計(jì)證據(jù)的獲得的過程　　取得審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿，實(shí)際上是審

4、計(jì)實(shí)施階段的主要過程，審查測試內(nèi)部控制，審計(jì)和核對會計(jì)資料，查問與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和資料，檢查和盤存現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券，并向有關(guān)單位和人員調(diào)查和詢問，以取得有關(guān)證明書性材料的過程，是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，決定審計(jì)成敗和質(zhì)量高低的關(guān)鍵。審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報告的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，也是形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)，檢查審計(jì)人員工作狀況，提高審計(jì)工作業(yè)績，分清審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)?！　徲?jì)工作底稿是審計(jì)人員對其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。精心編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)志，也是審計(jì)質(zhì)量管理的要求，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審

5、計(jì)工作底稿具有重要作用，有助于審計(jì)人員改進(jìn)工作質(zhì)量，為外部審計(jì)人員評價審計(jì)部門的工作質(zhì)量提供依據(jù)?！　≡趯徲?jì)實(shí)務(wù)中，對審計(jì)工作底稿的復(fù)核是一項(xiàng)多人和多層次進(jìn)行的工作，一般實(shí)行三級復(fù)核。在不同工作階段，其復(fù)核內(nèi)容和要點(diǎn)也有所不同。其主要內(nèi)容為:　　(1)有關(guān)資料是否真實(shí)、可靠進(jìn)行復(fù)核；　　(2)審計(jì)結(jié)論是否客觀、公正和恰當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；　　(3)審計(jì)人員所做出的判斷和估計(jì)是否有理有據(jù)進(jìn)行復(fù)核?！　?.審計(jì)結(jié)果形成的過程　　編制審計(jì)報告，表明審計(jì)實(shí)施過程基本結(jié)束，是審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門提出的書面文件，審計(jì)報告是審計(jì)工作情況和結(jié)果的集中反映，是在整理、分析和綜合審計(jì)

6、工作底稿，保證審計(jì)證據(jù)客觀、真實(shí)、重要、相關(guān)基礎(chǔ)上的書面文件，是出具審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論和總結(jié)工作內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)。也是考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制。審計(jì)結(jié)果是審計(jì)工作的成果，而審計(jì)工作是若干特定階段的構(gòu)成的，有了審計(jì)結(jié)果，還應(yīng)使其得到落實(shí)和執(zhí)行，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，主要通過考核審計(jì)結(jié)果的正確、合理與完整得出來的?！　?.審計(jì)檔案整理的過程　　審計(jì)檔案是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，也是審計(jì)工作的真實(shí)記錄，建立完整而系統(tǒng)的審計(jì)檔案具有重要的作用，是提高審計(jì)質(zhì)量不可忽視的環(huán)節(jié)，它系統(tǒng)而完整地反映了審計(jì)過程的

7、基本情況，可作為審計(jì)工作結(jié)束后復(fù)核和檢查已完成的審計(jì)工作參考。建立審計(jì)檔案可以較為系統(tǒng)地總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷摸索審計(jì)工作的規(guī)律。為其他項(xiàng)目的審計(jì)提供參考，是提高審計(jì)工作質(zhì)量重要方面。審計(jì)檔案的管理，依照“誰審計(jì)誰立卷的原則”，實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，做到項(xiàng)目完成及時立卷，檔案管理由專人負(fù)責(zé)。要充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，開發(fā)審計(jì)檔案的信息資源，提供審計(jì)檔案為審計(jì)工作和服務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。　　二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾點(diǎn)思考　　1.推行審計(jì)結(jié)果運(yùn)行和公告機(jī)制　　在考核、考察、任用和獎懲中，要重視和發(fā)揮審計(jì)結(jié)果作用，將審計(jì)結(jié)果作為重要的依據(jù)或參考依據(jù)

8、。建立健全一系列行為規(guī)范，確保審計(jì)成果科學(xué)和有效的利用。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)有問題的人，不應(yīng)重用、提拔。