淺論提高內(nèi)部審計的審計質(zhì)量.doc

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1、淺論提高內(nèi)部審計的審計質(zhì)量　　[摘要]審計質(zhì)量是審計工作的靈魂，也是審計的生命線，提高審計質(zhì)量是我國審計工作發(fā)展的要求。如何提高審計質(zhì)量受到社會、政府和人民的高度關(guān)注。本文從審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)和審計檔案管理等四個方面，闡述了如何提高審計質(zhì)量，最后提出了提高審計質(zhì)量的一些措施和方法?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)容審計審計質(zhì)量審計結(jié)果審計日記　　　　隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，審計工作顯得起來越重要，審計質(zhì)量備受社會、政府和人民的高度關(guān)注，是審計工作的生命線，貫穿于審計工作的全過程。抓好審計質(zhì)量對于保障審計工作效果，督促審計人員和審計部門依法開展

2、審計工作具有十分重要意義和現(xiàn)實意義，也是審計事業(yè)的生存和發(fā)展的重大問題。如何提高審計項目質(zhì)量，筆者想談?wù)勔恍┯^點和認(rèn)識。　　一、審計項目質(zhì)量管理　　1.審計立項確定和計劃編制過程　　審計項目確定要有依據(jù)，依據(jù)是事前計劃的，或是領(lǐng)導(dǎo)交待的任務(wù)，還是群眾舉報的。審計項目確定應(yīng)通過有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)，一般由審計委員會，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)予以審批。審計項目確定應(yīng)圍繞單位的中心任務(wù)開展工作，對重點領(lǐng)域，重點部門，重點資金以及單位發(fā)展的重大事項以及領(lǐng)導(dǎo)、群眾關(guān)心的熱點、難點和與人民息息相關(guān)重大問題開展審計，審計項目必須考慮規(guī)定的職責(zé)范圍、審計人員素質(zhì)，知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)

3、構(gòu)等方面。審計項目確定以后，就要編制審計計劃，根據(jù)工作量和實際情況，組成審計小組。根據(jù)具體任務(wù)擬定審計實施方案。審計方案是實施的具體工作安排，是審計項目計劃的具體化，也是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)和審計工作能否達到預(yù)期目標(biāo)的保證。在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，以及被審單位的基本情況，如機構(gòu)設(shè)置，管理方式，資金來源和重大開支等情況，確定審計范圍、重點問題及難點和疑點，對規(guī)模大或財政、財務(wù)收支數(shù)額較大的部門進行審計?！　?.審計底稿編制和審計證據(jù)的獲得的過程　　取得審計證據(jù)和編制審計工作底稿，實際上是審計實施階段的主要過程，審查測試內(nèi)部控制

4、，審計和核對會計資料，查問與審計事項有關(guān)的文件和資料，檢查和盤存現(xiàn)金、實物和有價證券，并向有關(guān)單位和人員調(diào)查和詢問，以取得有關(guān)證明書性材料的過程，是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，決定審計成敗和質(zhì)量高低的關(guān)鍵。審計工作底稿和審計證據(jù)是編制審計報告的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，也是形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的依據(jù)，檢查審計人員工作狀況，提高審計工作業(yè)績，分清審計責(zé)任，保證審計質(zhì)量的重要依據(jù)?！　徲嫻ぷ鞯赘迨菍徲嬋藛T對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄。精心編制審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的標(biāo)志，也是審計質(zhì)量管理的要求，在審計實務(wù)中，審計工作底稿具有重要作用，有助于審計人員改進工作質(zhì)量，

5、為外部審計人員評價審計部門的工作質(zhì)量提供依據(jù)。　　在審計實務(wù)中，對審計工作底稿的復(fù)核是一項多人和多層次進行的工作，一般實行三級復(fù)核。在不同工作階段，其復(fù)核內(nèi)容和要點也有所不同。其主要內(nèi)容為:　　(1)有關(guān)資料是否真實、可靠進行復(fù)核；4　　(2)審計結(jié)論是否客觀、公正和恰當(dāng)進行復(fù)核；　　(3)審計人員所做出的判斷和估計是否有理有據(jù)進行復(fù)核?！　?.審計結(jié)果形成的過程　　編制審計報告，表明審計實施過程基本結(jié)束，是審計組向?qū)徲嫴块T提出的書面文件，審計報告是審計工作情況和結(jié)果的集中反映，是在整理、分析和綜合審計工作底稿，保證審計證據(jù)客觀、真實、重要、相關(guān)基礎(chǔ)上的書面文件，是

6、出具審計意見、審計結(jié)論和總結(jié)工作內(nèi)部審計工作的依據(jù)。也是考核內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)，是審計項目質(zhì)量的控制。審計結(jié)果是審計工作的成果，而審計工作是若干特定階段的構(gòu)成的，有了審計結(jié)果，還應(yīng)使其得到落實和執(zhí)行，才能保證審計工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，主要通過考核審計結(jié)果的正確、合理與完整得出來的?！　?.審計檔案整理的過程　　審計檔案是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，也是審計工作的真實記錄，建立完整而系統(tǒng)的審計檔案具有重要的作用，是提高審計質(zhì)量不可忽視的環(huán)節(jié)，它系統(tǒng)而完整地反映了審計過程的基本情況，可作為審計工作結(jié)束后復(fù)核和檢查已完成的審計工作參考。建立審計檔案可以

7、較為系統(tǒng)地總結(jié)審計實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷摸索審計工作的規(guī)律。為其他項目的審計提供參考，是提高審計工作質(zhì)量重要方面。審計檔案的管理，依照“誰審計誰立卷的原則”，實行審計組長負(fù)責(zé)制，做到項目完成及時立卷，檔案管理由專人負(fù)責(zé)。要充分發(fā)揮審計檔案的作用，開發(fā)審計檔案的信息資源，提供審計檔案為審計工作和服務(wù)，提高審計工作質(zhì)量?！　《⑻岣邔徲嬳椖抠|(zhì)量的幾點思考　　1.推行審計結(jié)果運行和公告機制　　在考核、考察、任用和獎懲中，要重視和發(fā)揮審計結(jié)果作用，將審計結(jié)果作為重要的依據(jù)或參考依據(jù)。建立健全一系列行為規(guī)范，確保審計成果科學(xué)和有效的利用。對審計發(fā)現(xiàn)有問題的人，不應(yīng)重用、