審計風險產(chǎn)生的原因與防范

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1、審計風險產(chǎn)生的原因與防范　　審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性，下面是小編搜集整理的一篇研究審計風險防范的畢業(yè)論文范文，供大家閱讀查看?！　≌弘S著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會審計的環(huán)境不斷變化，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計風險。為此，人們應(yīng)正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預(yù)防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應(yīng)有的作用。本文試從主客觀兩方面分析審計風險

2、產(chǎn)生的原因，并提出如何有效控制和防范審計風險，使審計更好的為國家經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)?！　￡P(guān)鍵詞：審計風險防范控制　　一、審計風險的概念及特點　　1、審計風險的概念　　審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。即指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表審計意見與事實不符的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風險;另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就

3、是說，審計風險是客觀存在和主觀因素的結(jié)合小?！　?、審計風險的特點　　(1)、客觀性。審計風險是客觀存在的，在審計過程中,審計人員可以采取各種措施和手段，完善審計程序,改進審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量,以降低審計風險,但始終不能完全消除審計風險，即審計風險不可能降至為零。因為現(xiàn)代審計的特點是抽樣審計，以樣本推斷總體，無論采用的抽樣方法及樣本量如何，總存在一定的誤差，即樣本反映的特征不可能與總體完全相符，從而存在風險。退一步說，即使樣本足以完全代表總體或?qū)嵤┰敿殞徲嫛Ｓ捎谙嚓P(guān)因素的影響，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、被審計單位管理

4、人員道德品質(zhì)、審計人員自身素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力等，仍存在判斷錯誤的可能性以及錯誤判斷被接受和正確判斷被拒絕的可能，也就存在風險?！　?2)、可控性。盡管審計風險是客觀存在和不可避免的，而且產(chǎn)生于審計的全過程中，受諸多因素綜合影響，但只要審計人員規(guī)范審計活動的外部環(huán)境、保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎、不斷提高道德水準和業(yè)務(wù)素質(zhì)、完善審計程序和技術(shù)方法、強化審計項目質(zhì)量管理等，最大限度地降低審計風險，從而實現(xiàn)對審計風險的有效控制，將審計風險控制在較低的、能被接受的水平?！　?3)、復(fù)雜性。審計風險的復(fù)雜性是指審計風險的形成原因及過程、表

5、現(xiàn)形態(tài)及風險程度等方面是復(fù)雜的。它主要表現(xiàn)為：首先，審計風險的復(fù)雜性源于審計風險成因的復(fù)雜性。其次，審計風險形成的過程是復(fù)雜的。在審計過程的各個環(huán)節(jié)、各個部位都可能產(chǎn)生審計風險。第三，審計風險的表現(xiàn)形態(tài)是復(fù)雜的。第四，審計風險所表現(xiàn)的性質(zhì)和程度是復(fù)雜的，有重大損失的風險，也有一般損失的風險;有舞弊的風險，也有差錯的風險;有隱匿較深的風險，也有比較明顯的風險等。第五，對審計風險的敏感度是復(fù)雜的。　　(4)、無意性。審計風險的無意性，指審計風險是由于審計人員無意識地采取或未采取某種行為所致。審計人員在沒有意識到的情況下

6、所發(fā)生的失誤并且在無意識的情況下承擔了這些失誤及其所產(chǎn)生的后果。　　(5)、潛在性。審計風險的潛在性，指審計風險存在的可能性以及審計風險顯現(xiàn)的不確定性，它主要表現(xiàn)為，審計風險的存在是潛在的。審計風險所產(chǎn)生的后果是潛在的?！　《?、審計風險的形成原因　　審計風險客觀存在而且普遍存在，而形成審計風險的原因很多，可分為主觀和客觀兩方面原因。　　(一)、審計風險形成的主觀原因　　1.審計人員的工作能力差異。審計人員應(yīng)該具有《審計準則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗如何，是否做到

7、客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對審計工作質(zhì)量有著重要的影響?，F(xiàn)實工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢姡瑢徲嬋藛T的責任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論至關(guān)重要。但

8、是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質(zhì)量?！　?.審計人員的道德素質(zhì)、政治素質(zhì)欠佳。審計在很大程度上依賴審計人員的道德素質(zhì)和政治素質(zhì)，審計人員應(yīng)該做好自己的審查工作，以檢驗出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯。審計人員的責任心對審計的結(jié)論至關(guān)重要，這就要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈?/p>