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《審計風(fēng)險的原因與防范對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、審計風(fēng)險的原因與防范對策一、審計風(fēng)險的成因（一）被審計客戶的因索1、客戶內(nèi)部管理制度不完善?？蛻魞?nèi)部管理制度存在問題，例如會計制度存在漏洞或內(nèi)部控制制度不健全等，這些問題都可能導(dǎo)致財務(wù)報表木身不符合準(zhǔn)則要求，缺失公允性和真實性，從而增加了審計失敗的風(fēng)險。在客戶沒有完整內(nèi)部管理制度的情況下，客戶內(nèi)部的財務(wù)就是混亂和失真的，注冊會計師根本無法發(fā)表恰當(dāng)?shù)囊庖姟?、客戶管理層有意進行財務(wù)舞弊。在現(xiàn)實業(yè)務(wù)中，更可能出現(xiàn)的是公司管理層為了掩飾其糟糕的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，故意編造虛假財務(wù)報表，調(diào)低虧損，虛增利潤。由于審計人員是站在事后的角度來審查這些業(yè)務(wù)，可能由于對業(yè)務(wù)不夠了
2、解、現(xiàn)場檢查不夠全面等各種因索而未能發(fā)現(xiàn)這些財務(wù)舞瓶只有那些經(jīng)營風(fēng)險巨人、財務(wù)狀況糟糕的公司才有進行財務(wù)舞弊的動機，這種公司很冇可能在接下來的時間內(nèi)因為經(jīng)營苦難、資金鏈斷裂不得不宣布破產(chǎn)，從而眾露其財務(wù)舞弊。（二）審計人員的因素1、自身業(yè)務(wù)能力不足。現(xiàn)代公司發(fā)展速度很快，市場競爭激烈，為了能在市場中占據(jù)優(yōu)勢，越來越多的人型跨國公司出現(xiàn)了。它們的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，規(guī)模更加巨人，這就對審計人員提出了更高的要求。如果審計人員不具備足夠的專業(yè)知識，豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，很可能在審計過程中難以發(fā)現(xiàn)虛假信息，增加了出貝不實報告的可能性。2、審計人員違背職業(yè)道徳。職業(yè)道徳是審計人員在執(zhí)
3、業(yè)過程中必須吋刻遵循的準(zhǔn)則,它影響著審計質(zhì)量。只有審計人員遵守職業(yè)道徳，保持自身的獨立性和客觀性，履行職責(zé),才能完成審計任務(wù)，出具真實可靠的審計意見。如果審計人員違背職業(yè)道德，與客戶相互勾結(jié)，喪失獨立性，便會嚴(yán)重影響審計意見的真實性和可靠性，從而增加審計風(fēng)險。3、會計師事務(wù)所審計質(zhì)量管理體系不健全。除了上述審計人員口身的因素，在會計師事務(wù)所層面上，審計質(zhì)量管理體系不健全也會增加審計風(fēng)險。如果會計師事務(wù)所可以建立健全審計質(zhì)雖管理體系，僅僅一個人的業(yè)務(wù)水平或者職業(yè)道德出現(xiàn)問題，也會被其他人發(fā)現(xiàn)然后改正，不會影響到最終審計意見的真實性和客觀性。與此相反，不健全的審計質(zhì)
4、量管理體系給了審計人員以權(quán)謀私的可能性，無法最人程度地避免審計失敗，增加了審計風(fēng)險。（三）社會環(huán)境的因索除了前面說的客八和審計人員自身的因素，社會環(huán)境也FI益成為增加審計風(fēng)險的一個因素。因為所有權(quán)和管理權(quán)分離以及經(jīng)濟環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，各個利益主體越發(fā)依靠審計結(jié)果來了解公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。一旦企業(yè)經(jīng)營失敗，投資者因為蒙受損失，就會要求會計師事務(wù)所為未能及時揭示或報告這些問題而贈償。很多國家迫于社會的壓力，逐漸擴大會計帥事務(wù)所在這方面的責(zé)任，這都在不斷增加審計風(fēng)險。二、審計風(fēng)險防范扌吿施1、提高準(zhǔn)入門檻，加強人員管理。會計師事務(wù)所應(yīng)該不斷加強事務(wù)所人員的管理，在招
5、聘員工Z前，嚴(yán)格審查其執(zhí)業(yè)資格，保證其具備足夠的專業(yè)知識和高尚的職業(yè)道徳。在員工入職之后，還要不斷的進行員工培訓(xùn)，保證其獲取最新的政策變動信息，熟練掌握審計方法，保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。在實際執(zhí)業(yè)過程中，審計人員應(yīng)該時刻遵守職業(yè)道德，保證自身的獨立性，嚴(yán)格按照審計手冊以及準(zhǔn)則要求的審計流程來開展審計業(yè)務(wù)。只有一切以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅持原則，才能降低自身被起訴的可能，防范審計風(fēng)險。2、重視對審計業(yè)務(wù)的管理。在會計師事務(wù)所的層面上，首先要注意甄別客戶。會計帥事務(wù)所應(yīng)該建立客戶檔案，對于誠信缺失的客戶以及Z前存在財務(wù)舞弊的客戶，要記錄在案。在處理污點客八的業(yè)務(wù)時，要合理估
6、計審計風(fēng)險，提高職業(yè)謹(jǐn)慎。采取不同的対策應(yīng)対,降低審計風(fēng)險。其次，嚴(yán)格按照準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序進行審核。會計師事務(wù)所應(yīng)該制定審計守則，清晰界定審計過程中的每一步，保證每個審計人員都可以按照規(guī)定的步驟來開展審計活動。最后，會計師事務(wù)所應(yīng)該和客戶保持有效良好的溝通。對于在審計過程屮發(fā)現(xiàn)的一些財務(wù)問題，可以適當(dāng)?shù)呐c客戶進行溝通，要求其進行合理的修改，從而真實準(zhǔn)確的反映公司的財務(wù)狀況，降低出現(xiàn)風(fēng)險的可能。3、健全會計師事務(wù)所制度建設(shè)。除了在業(yè)務(wù)層面上的措施，會計師事務(wù)所還應(yīng)該在制度層面上，建立起一整套防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量的制度。一方面，要切實建立起會計帥事務(wù)所的質(zhì)屋
7、控制制度，從對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行以及監(jiān)控六個方面，多管齊F,保證審計人員遵守執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則和法律法規(guī)，從而出具適介具體情況的審計報告。另一方面，會計師事務(wù)所還要建立一定的內(nèi)部控制制度，利用審計人員之間互相牽制,消火可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),促使審計人員謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。審計風(fēng)險已經(jīng)越來越成為會計師事務(wù)所的主要風(fēng)險之一，會計師事務(wù)所應(yīng)該加強對于審計風(fēng)險的識別、評估和防范。只有始終如一的保持謹(jǐn)慎性和獨立性，防范各種風(fēng)險，會計師事務(wù)所以及審計人員才能夠合法安全的執(zhí)業(yè)。作者：岳向黎單位：中國人民銀行四安分行審計風(fēng)
8、險的原因與防范對策責(zé)任編
