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《上市公司會計信息造假的倫理學(xué)視角 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、上市公司會計信息造假的倫理學(xué)視角摘 要：我國目前上市公司的會計信息造假現(xiàn)象很普遍。文章從倫理學(xué)的視角進行了分析，并認為影響上市公司會計信息造假的主要因素有：公司的財務(wù)狀況、公司倫理、會計監(jiān)督機制、會計造假的風(fēng)險和收益等。文章還提出了解決上市公司信息造假的對策。 關(guān)鍵詞：上市公司 會計信息造假 倫理學(xué) 會計信息是一種重要的經(jīng)濟和社會資源，人們從事經(jīng)濟活動所需經(jīng)濟信息的70%以上來源于會計信息。上市公司信息質(zhì)量直接影響到投資者、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者經(jīng)濟決策的正確性和經(jīng)濟成效，從而影響到整個國民經(jīng)濟的運行狀況。所以，會計信息的真實、公允、透明、可靠、負責(zé)應(yīng)是其最基本的特征。但是，由于會
2、計信息提供者與會計信息使用者之間的信息不對稱性，特別是信息使用者獲取公司全部信息的高成本，使得許多上市公司為了個人或小集團的經(jīng)濟利益最大化，故意以隱瞞、欺詐、造假等行為使會計信息失真。會計信息造假是歷史性和全球性的問題，尤其是上世紀90年代以來，會計信息造假行為更為猖獗。1995年注冊舞弊審核師協(xié)會的報告估計，公司財務(wù)報告造假使美國每年造成經(jīng)濟損失4000億美元。1998年畢馬威國際會計公司調(diào)查顯示，該年平均每起會計信息造假金額為116000美元，百萬美元以上的案件也不少。尤其是擁有資產(chǎn)498億美元，在美國公司500強中列第七的美國能源巨頭安然公司申請破產(chǎn)保護，創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司
3、破產(chǎn)案記錄。由于安然公司通過會計信息造假，高估利潤三年累計達16億美元，累計隱瞞負債25.85億美元。給眾多投資者帶來重大的經(jīng)濟損失。與國外類似，我國目前的會計信息造假情況也很普遍，有的還十分嚴重，尤其是證券市場屢曝上市公司造假丑聞，同時也引發(fā)了會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的誠信危機。特別是猴王集團、黎明股份、銀廣夏等一大批性質(zhì)惡劣的會計信息造假行為的出現(xiàn)，有極為復(fù)雜的原因，可以從多種角度對其進行分析。本文擬從倫理學(xué)的視角分析上市公司會計信息造假的發(fā)生機制?！ ∫?、上市公司會計信息造假的發(fā)生機制 單從會計信息的生成來看，仿佛提供者是會計人員，但實際上，卻是公司的高級管理人員，他們有可能干預(yù)和
4、左右會計人員的工作，所以我們設(shè)定會計信息造假者主要是公司的高級管理人員?！ ?.公司的財務(wù)狀況。馬克思主義認為，道德是社會意識形態(tài)的一種形式，當(dāng)然也是社會意識的一種形式。社會意識雖然在其發(fā)展過程中遵循自身獨特的發(fā)展規(guī)律，但這種獨立性是相對的，它最終要受經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的決定。中國古語“倉廩實而知禮節(jié)”也樸素地說明了這個意思。就公司個體而言，其行為是否道德，和公司的經(jīng)濟、財務(wù)狀況有密切的關(guān)系。據(jù)美國委員會的發(fā)起組織最近的研究結(jié)果表明，一般情況下，公司在發(fā)生會計信息造假前的年度平均凈收益僅為17.5萬美元。不少公司在造假前處于虧損或利潤大致為零的境地。財務(wù)困難是這些公司會計信息造假的主要動機，我
5、國的情況也類似?！ ?.公司倫理。所謂公司倫理，是指公司全體（多數(shù)）人員認同并在實際處理各種關(guān)系中體現(xiàn)出來的善惡標(biāo)準、道德原則和行為規(guī)范。公司倫理通常都能較為清晰地反映出該公司文化中所蘊藏的價值觀、態(tài)度、信念、思維方式和行為方向。公司倫理有兩個層次：第一個層次是員工（個人）道德，其道德主體是單個職工；第二個層次是公司道德，又稱法人道德，其道德主體是整個公司法人。進入公司的每個員工都有一套相對獨立的價值準則，這些準則是在個人通過父母、老師、親友、教育等方式早年發(fā)展起來的，這些準則是關(guān)于什么是正確、什么是錯誤的基本信條。如果一個公司的高級管理人員，道德素質(zhì)差，道德水平低，又具有強烈的投機心理
6、，則極有可能在利欲的驅(qū)動下做出虛假的會計信息，公司道德或法人道德是公司文化的重要組成部分，它具有特殊的強制滲透功能，尤其是強文化，它可以滲透到公司全體員工的一切活動中，成為員工進行工作的依據(jù)，同時也是員工各項活動的限制因素。因而，公司價值觀、公司精神、公司境界等公司道德水平的高低都對管理人員是否造假有影響作用。研究表明，一個強調(diào)誠實、守信、不做假賬，遵守法律的公司文化中，會計信息的造假行為會大大減少。 3.會計法制規(guī)范。缺乏強烈道德責(zé)任感的人，如果受嚴格的法律、法規(guī)、規(guī)章制度的約束，產(chǎn)生不道德行為的可能性就少；相反，非常有道德感的人，可以被一個允許或鼓勵非道德行為的環(huán)境所腐蝕而削弱自身
7、原有的道德感。所以，外部的法律、法規(guī)是否健全、完善，是道德行為是否發(fā)生的客觀前提之一。我國有關(guān)上市公司會計法制規(guī)范的體系由兩部分組成：一是法律規(guī)范，主要包括《會計法》、《證券法》和《公司法》等。二是準則與制度規(guī)范，包括《企業(yè)會計準則》、《具體會計準則》、《股份有限公司會計制度》等會計規(guī)范。隨著改革的深入和我國證券市場的迅速發(fā)展，上述的這些法律和會計準則，無論從內(nèi)容上、質(zhì)量上還是從數(shù)量上都跟不上證券市場的發(fā)展，有些還嚴重滯后，尤其是缺
