企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題及對策

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1、企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題及對策　　摘要：在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制的重要性在現(xiàn)代企業(yè)越來越明顯，不僅是企業(yè)進行有效管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段，科學有效的內(nèi)部控制還是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。通過對企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題進行研究分析，有針對性地提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議，為企業(yè)完善內(nèi)部運營管理提供參考?！　￡P(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；產(chǎn)權(quán)　　　　內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的過程中具有重要地位，是衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標志。建立和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是企業(yè)高效運營管理，解決欺詐舞弊

2、等多種問題，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制并未得到良好的建設(shè)發(fā)展，在執(zhí)行過程中仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，這些內(nèi)部控制中的安全隱患亟待解決，成為諸多企業(yè)內(nèi)部控制上的重點問題?！　　　∫弧⑵髽I(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念及其管理意義　　　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的含義　　企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠,利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。企業(yè)通過內(nèi)部控制所包含的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個

3、方面的管理活動達到加強企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益的目的。內(nèi)部控制是一個企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門、各個崗位和各個環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。　?。ǘ﹥?nèi)部控制的管理意義　　1.內(nèi)部控制能有效地避免欺詐舞弊，防范企業(yè)經(jīng)營風險。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是預(yù)防企業(yè)風險行之有效的手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，以及對各級管理人員的有效監(jiān)督與考核，不斷地加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種經(jīng)營風險消滅在萌芽之中?！?/p>

4、　2.內(nèi)部控制能維護企業(yè)財產(chǎn)資源的安全和完整，促進企業(yè)的有效經(jīng)營。健全和完善內(nèi)部控制，能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整。同時，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。　　總之，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范欺詐和舞弊行為，降低企業(yè)運營成本，減少人力物力損失，提高資本的再生能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效果具有重要的管理意義。　　

5、　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題　　　　目前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，主要問題表現(xiàn)為以下三個方面：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理人員對內(nèi)部控制認識不足，缺乏保障內(nèi)控的意識　　現(xiàn)在很多企業(yè)都以利潤最大化作為戰(zhàn)略性經(jīng)營目標，往往忽視一些間接的不可見的管理性環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制就是一種被忽視的提高企業(yè)競爭力的重要管理手段。由于內(nèi)部控制無法直接產(chǎn)生經(jīng)濟效應(yīng)，以及管理作用的隱蔽性導致作為內(nèi)控制度主體的企業(yè)各級管理人員對內(nèi)控制度認識上存在偏差，意識不到內(nèi)控制度的重要作用。　　另外，許多企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度

6、認識不足，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制、資金控制等內(nèi)部會計控制。還有相當數(shù)量的企業(yè)高層管理人員認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一些規(guī)章制度，具體規(guī)范到各自所在部門單位，意識不到內(nèi)部控制需要企業(yè)各部門的密切聯(lián)系與配合，這也是造成內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，部門間各自為政的重要原因?！　。ǘ┊a(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，內(nèi)部控制程序混亂　　企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是影響內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵因素，其核心是要看董事會能否充分發(fā)揮作用。在我國現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實,尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒

7、有發(fā)揮應(yīng)有的職能。目前，很所企業(yè)還殘留著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中形成的權(quán)利重疊的問題。很多國有企業(yè)在改革的過程中，一味的選擇“放權(quán)讓利”，致使原來的管理層進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，有的還會形成“一人獨大”掌握企業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)事務(wù)的決定權(quán)。這種責權(quán)不分的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。在這種條件下，企業(yè)往往無法避免決策程序不規(guī)范，責任不明確等管理問題，導致內(nèi)部控制程序混亂無序，各項控制制度無章可循?！　。ㄈ┍O(jiān)督機制不健全，會計信息失真　　目前，我

8、國許多企業(yè)還存在著違法違紀現(xiàn)象，欺詐舞弊等行為屢禁不止。這是由于監(jiān)督機制不健全而引發(fā)的控制漏洞，許多員工利用內(nèi)控不嚴、監(jiān)督不明的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金等，尤其是一些高級管理人員的行為無法受到嚴格有效的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題就會給企業(yè)及員工造成難以彌補的損失。正是由于這些內(nèi)部控制中的漏洞，使得企業(yè)出現(xiàn)了會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象，很多人在內(nèi)部會計控制中抱著一絲僥幸