探析基于風險導向高校內(nèi)部控制審計

《探析基于風險導向高校內(nèi)部控制審計》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、探析基于風險導向高校內(nèi)部控制審計近年來，隨著高等學校由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學風險也日益增加?！兜?201號內(nèi)部審計具體準則內(nèi)部控制審計》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布實施，以及《內(nèi)部審計基本準則》將內(nèi)部審計定位為幫助組織完善治理、增加價值，意味著內(nèi)部審計的范圍進一步擴大，在高校開展內(nèi)部控制審計已成為必然。構(gòu)建以風險為導向，以控制為主線，使內(nèi)部控制與風險管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學水平，以增值和善治為目標的內(nèi)部控制審計新形式已成為高校強化內(nèi)部控制

2、和健全風險防控體系的重要手段。　　一　風險導向內(nèi)部控制審計概述　　內(nèi)部控制審計從控制環(huán)境著手，在對組織層面風險識別的基礎上，重點關注業(yè)務層面的內(nèi)部控制，真實、客觀地披露組織管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計和運行的健全性和有效性。內(nèi)部控制審計關注的是組織內(nèi)部的控制風險。而風險導向?qū)徲嫃娘L險管理的角度出發(fā)，通過風險識別，分析影響組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標、內(nèi)外部環(huán)境的固有風險和控制風險，進而提出風險管控措施。風險導向?qū)徲嫴坏P注組織內(nèi)部的控制風險，還關注影響組織目標實現(xiàn)的外部環(huán)境風險。將風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ雰?nèi)

3、部控制審計中，可以在保證審計結(jié)果準確的基礎上提高審計效率，為組織完善內(nèi)部控制制度、加強風險管控提供增值服務。　　創(chuàng)新審計技術和方法，將風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ敫咝?nèi)部控制審計具有十分重要作用?！　?一)有利于促進高校完善內(nèi)部控制　　高等學校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對高等學校組織層面和業(yè)務層面內(nèi)部控制設計與運行的健全性和有效性等情況進行審查和評價。根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關高校管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以認定，有助

4、于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內(nèi)部控制?！　?二)有助于高校改善風險管理　　風險導向內(nèi)部控制審計以風險評估為基礎，關注高等學校內(nèi)部重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域的內(nèi)部控制，以及外部環(huán)境變化對高校發(fā)展目標的影響。根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對高校單個或者整體控制目標造成的影響程度，確定內(nèi)部控制審計的范圍和重點，真實、客觀地揭示和反映管理中的風險狀況，達到高校強化風險防控的目的。風險導向內(nèi)部控制審計把審計資源集中于被審計單位的高風險審計領城，針對被審計單位的不同風險因素狀況、影響程度采取相應的審計策

5、略，因此高校內(nèi)部控制審計引入風險導向?qū)徲嫹椒ň哂惺种匾默F(xiàn)實意義?！　?.擴大了審計對象的范圍，更加注重增加價值功能。風險導向內(nèi)部控制審計將高校內(nèi)部審計對象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學層次和定位、監(jiān)管環(huán)境、學校及下屬部門的戰(zhàn)略規(guī)劃、教學科研目標和教輔及行政管理業(yè)務流程等內(nèi)外部各個方面因素來分析評估風險，運用全方位立體觀察法來分析判斷影響高校發(fā)展目標實現(xiàn)的各種因素。風險導向內(nèi)部控制審計以風險為出發(fā)點，通過審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點，提出改進內(nèi)部控制的方法和措施。將事后評價轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r主動的事前

6、、事中監(jiān)控和事后的動態(tài)反應，審計目標也將由過去被動地查錯糾弊，變?yōu)榉e極主動地幫助高校管理層健全內(nèi)部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標的契合?！　?.注重全面識別風險、評估和改善高校管理風險。采用風險導向內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計人員可在全面熟悉高校教學、科研及內(nèi)部管理過程的基礎上，對高校風險全過程進行監(jiān)督，有利于全面識別高校管理和發(fā)展風險。同時，把高校管理與發(fā)展風險植入到審計風險本身的評估中，采用各種定性分析和定量測算等技術手段，綜合評價風險事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風險

7、能力，完善高校風險管理預警體系。　　3.節(jié)約審計資源，有利于提高審計工作效率。高校推行風險導向內(nèi)部控制審計，有效地改進了對高校內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住了審計重點，恰當、合理地分配了內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，有利于審計人員將審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，提高內(nèi)部審計的科學性、針對性和績效性。因此，風險導向內(nèi)部控制審計提供了一種既能節(jié)約審計資源、保持審計效果，又能提高審計工作效率的有效途徑?！　《∧壳案咝ｉ_展風險導向內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀　　(一)對風險導向內(nèi)部控制審計

8、不夠重視　　第一，高等學校內(nèi)部控制基礎比較薄弱。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實施，但高等學校各級領導干部對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》不甚了解，許多高校內(nèi)部控制制度只針對會計部門，而管理決策層和其他相關部門不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也就是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度，存在頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象。由于對內(nèi)部控制認識的片面和了解不深刻，高校的內(nèi)部控制制度尚未形成體系，缺乏系統(tǒng)性。部分高等學校也在著力加強內(nèi)部管理，積