淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

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1、淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制一路陪伴考生編寫大小論文，其中有開心也有失落。在此，小編又為朋友編輯了“淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制”，希望朋友們可以用得著!一、基本理論概念　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（auditrisk）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見表達(dá)不當(dāng)?shù)幕蛉宦??！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制》指出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤信息的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中第十七條做出如下規(guī)定：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。這個(gè)規(guī)定說明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）認(rèn)為含有重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，但實(shí)際上該財(cái)務(wù)報(bào)表不含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn)），審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員所面臨的環(huán)境的復(fù)雜性日益提高，任務(wù)日益加劇，以及由于考慮到審計(jì)的成本效益原則，因此，決定了審計(jì)過程中不可避免的存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即在客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）不僅要注意風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)采取相應(yīng)的措施盡量的去避免、盡量去控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，如何把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，如何進(jìn)一步去防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為審計(jì)工關(guān)注的熱點(diǎn)問題。二、中國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀　　現(xiàn)階段，中國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在

3、以下幾方面：　　（一）部分CPA對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在和所肩負(fù)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生　　部分CPA在審計(jì)工作之中，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不具體、不深刻，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生在自己身上，沒有認(rèn)識(shí)到如果在審計(jì)工作中不夠認(rèn)真和謹(jǐn)慎，就有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，產(chǎn)生一些不良的后果和影響。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則有著更為廣泛的影響。除此之外，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)責(zé)任感不強(qiáng)、職業(yè)道德缺失的問題，曾有一位專家這樣評(píng)說：“一年兩年是客戶，兩年三年是朋友，三年四年是同謀”。這就說明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所若是忽略了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，則這種來自內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是更為可怕

4、的?！　。ǘ┙?jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下的事務(wù)行為差異導(dǎo)致控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度增加　　經(jīng)濟(jì)利益會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利的影響，各個(gè)事務(wù)所之間由經(jīng)濟(jì)利益而導(dǎo)致的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)造成審計(jì)時(shí)間的縮短，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)程序的簡(jiǎn)化，最終則增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)狀況中，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)存在權(quán)職劃分不清，各自的職權(quán)和行使職權(quán)的方式和程序在具體事項(xiàng)上區(qū)分不清或是直接沒有明確劃分的問題。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，有時(shí)會(huì)在利益的驅(qū)使下去承接一些自身無法勝任的業(yè)務(wù)，又不能在審計(jì)程序?qū)嵤┑倪^程中嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，這些不安定因素，都會(huì)帶來潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。廣大朋友們，關(guān)于“淺談行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)”是由

5、小編特別編輯整理的，相信對(duì)需要各式各樣的論文朋友有一定的幫助!一、明確開展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作指導(dǎo)思想、意義及其內(nèi)涵　　指導(dǎo)思想：就是要通過開展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，全面了解行業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)整體運(yùn)行情況，揭示其帶有普遍性、傾向性、宏觀性方面的主要問題和不足，在此基礎(chǔ)上，提出有針對(duì)性、前瞻性的審計(jì)建議，以大力促進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，進(jìn)一步抓好增收節(jié)支，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，真正達(dá)到審計(jì)一次，規(guī)范一批，提高一層，影響一面的目的?！　∫饬x：開展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，有利于更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，擴(kuò)大審計(jì)影響，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)功能；有利于更好地促進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工

6、作，加快規(guī)范化、制度化、法制化建設(shè)的步伐；有利于更好地提升審計(jì)工作層次，提高審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)管理水平。　　內(nèi)涵：對(duì)行業(yè)系統(tǒng)劃分，可以有廣義和狹義之分。狹義上的行業(yè)系統(tǒng)，就是單指某一職能行業(yè)部門，如衛(wèi)生系統(tǒng)、教育系統(tǒng)、交通系統(tǒng)等等。廣義上的行業(yè)系統(tǒng)，不僅包括職能行業(yè)部門，而且還應(yīng)包括就某一事項(xiàng)需要對(duì)某一區(qū)域內(nèi)所有涉及單位進(jìn)行全局性、系統(tǒng)性的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查這類活動(dòng)項(xiàng)目。如，全縣農(nóng)村道路通達(dá)工程等新農(nóng)村五件實(shí)事這些類型的審計(jì)項(xiàng)目，因其具有全局性、系統(tǒng)性、宏觀性的目標(biāo)，所以也應(yīng)作為系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目來看待、來重視、來組織。因此，在今后的工作中，

7、我們所講的行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，應(yīng)該是廣義的行業(yè)系統(tǒng)概念，不能單純局限在狹義的行業(yè)系統(tǒng)范疇之內(nèi)。二、正確把握行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)基本原則　?。ㄒ唬﹫?jiān)持宏觀與微觀相結(jié)合的原則。行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)不僅僅要揭示出行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)各部門單位存在的個(gè)性微觀方面問題，而且更重要的是要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看問題，樹立全局觀念，圍繞整個(gè)行業(yè)普遍性、傾向性、宏觀性、熱點(diǎn)性問題查深查透，最終達(dá)到促進(jìn)行業(yè)規(guī)范管理來開展審計(jì)，切不可只見樹木，不見森林?！　。ǘ﹫?jiān)持全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合的原則。行業(yè)系統(tǒng)是由各個(gè)部分組成，并且相互作用，但是每個(gè)部分所起的作用地位不盡相同。因此，行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，必須在全面審計(jì)的同時(shí)要

8、突出重點(diǎn)，即在選擇項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意選擇重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域；項(xiàng)目審計(jì)時(shí)