資源描述：
《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趹?yīng)對金融危機中的作用》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趹?yīng)對金融危機中的作用一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x、特點及與傳統(tǒng)審計的區(qū)別 ?。ㄒ唬╋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是指由于審計風(fēng)險受到被審單位固有風(fēng)險因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險，又受到內(nèi)部控制風(fēng)險因素的影響，如賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險，此外，還受到注冊會計師實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在錯報風(fēng)險的影響，由此很快開發(fā)出了審計風(fēng)險模型。審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決
2、了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。即：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險。 ?。ǘ╋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c 主要特點是合理地揚棄了傳統(tǒng)型審計“無利害關(guān)系假設(shè)”，以“合理的職業(yè)懷疑判斷假設(shè)”為指導(dǎo)，不僅依賴對被審單位內(nèi)部控制制度的檢查，更注重實事求是地對被審單位管理層、操作層是否誠信、是否存有舞弊造假的動機保持合理警覺，將審計的視野擴大到被審單位所處的環(huán)境中，將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程?！ 。ㄈ╋L(fēng)險導(dǎo)向型審計與傳統(tǒng)型審計的區(qū)別 一是側(cè)重
3、點不同。傳統(tǒng)型審計是以內(nèi)部控制為核心，對風(fēng)險的評估主要依賴內(nèi)部控制的檢查，而對固有風(fēng)險的評估常常流于形式；風(fēng)險導(dǎo)向型審計不僅通過內(nèi)部控制評估控制風(fēng)險，還結(jié)合固有風(fēng)險等其他因素綜合考慮，通過對被審單位環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評估，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險?！ 《蔷唧w做法不同。傳統(tǒng)型審計以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，根據(jù)被審單位內(nèi)部控制制度的健全及符合性評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點；風(fēng)險導(dǎo)向型審計則以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，對影響被審單位經(jīng)濟活動的多種內(nèi)外風(fēng)險因素進行評估，確定審計范圍、重點和方法，不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)因素，而且重視各種環(huán)境因素?！ 《?、金融危機的成因及影響
4、 金融危機的形成是由國際經(jīng)濟失衡導(dǎo)致國際資本在全球范圍內(nèi)重新配置。從某種意義上說，國際經(jīng)濟失衡和國際貨幣體系缺陷是金融危機爆發(fā)的前提條件，而國際游資的攻擊是金融危機爆發(fā)的實現(xiàn)條件?！ 。ㄒ唬﹪H經(jīng)濟失衡 全球經(jīng)濟失衡的根源是實體經(jīng)濟的失衡，國際收支失衡只是實體經(jīng)濟失衡的表象，實體經(jīng)濟失衡導(dǎo)致貨幣資本的國際流動，國際資本流動導(dǎo)致虛擬經(jīng)濟膨脹和蕭條，由此形成流動性短缺，最終能夠?qū)е陆鹑谖C。因而全球?qū)嶓w經(jīng)濟的失衡是導(dǎo)致金融危機的必要條件，而虛擬經(jīng)濟導(dǎo)致的流動性短缺是金融危機的充分條件。在區(qū)域經(jīng)濟一體化和經(jīng)濟全球化的背景下，一個國家宏觀政策的影響力可能是區(qū)域的或全球性的。從短
5、期來看，在某個時點國際經(jīng)濟是相對平衡的，全球資本總量和需求總量是一定的，而當(dāng)一國經(jīng)濟發(fā)生變化，會引起國際資本和國際需求在不同國家發(fā)生相應(yīng)的變化，如果是小國經(jīng)濟，它的影響只是區(qū)域性的，如果是大國則它的影響是全球的。當(dāng)一個大國經(jīng)濟趨強，則會吸引國際資本向該國流入，產(chǎn)生的結(jié)果是另外一些國家的資本流出，當(dāng)資本流出到一定程度時，會發(fā)生流動性短缺，金融危機就從可能性向必然性轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變的信號是大國高利率政策，或大國強勢貨幣政策。而對小國經(jīng)濟而言，經(jīng)濟趨強后，則會吸引國際資本的流入，當(dāng)國際資本流入數(shù)量較多時，該國的實體經(jīng)濟吸收國際資本飽和后，國際資本會與該國的虛擬經(jīng)濟融合，推動經(jīng)濟的泡
6、沫化，當(dāng)虛擬經(jīng)濟和實體經(jīng)濟嚴(yán)重背離時，國際資本很快撤退，導(dǎo)致小國由流動性過剩轉(zhuǎn)入流動性緊縮，結(jié)果導(dǎo)致金融危機爆發(fā)。 ?。ǘ﹪H貨幣體系扭曲 一方是秩序弱化在改革和維持現(xiàn)狀間徘徊的國際貨幣體系，另一方是發(fā)展中國家在國際貿(mào)易、投資和債務(wù)方面的弱勢地位處于雙重制約下的發(fā)展中國家不得不一次次吞下金融危機的苦果，因而現(xiàn)存國際貨幣體系的內(nèi)在缺陷難逃其咎。儲備貨幣既是國家貨幣也是國際貨幣的身份不變。充當(dāng)儲備貨幣的國家依據(jù)國內(nèi)宏觀經(jīng)濟狀況制定宏觀經(jīng)濟政策，勢必會與世界經(jīng)濟或區(qū)域經(jīng)濟要求相矛盾，因而會導(dǎo)致外匯市場不穩(wěn)定和金融市場的動蕩。實行與某種儲備貨幣掛鉤或盯住某種貨幣的國家，既要受該
7、儲備貨幣國家貨幣政策的影響，同時還要受多個國家之間貨幣政策交叉的影響。儲備貨幣之間匯率和利率的變動對發(fā)展中國家的影響大為增強，使得外匯市場更加不穩(wěn)和動蕩，這種影響可以分為區(qū)域性的和全球性的。鑒于美元的特殊地位，美國經(jīng)濟政策變動影響既可能是區(qū)域的，也可能是全球的?，F(xiàn)在的國際貨幣體系保留了原來國際貨幣體系的理念和原則，但卻失去了原來的秩序和紀(jì)律，強勢經(jīng)濟體可以利用這樣的體系轉(zhuǎn)嫁金融危機和獲取更多利潤，而不需要承擔(dān)過多的責(zé)任?！。ㄈ﹪H游資的攻擊 1、國際游資的攻擊背景 據(jù)統(tǒng)計：20世紀(jì)80年代初的國際短期資本為3
