審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再認(rèn)識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)演變過(guò)程

《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再認(rèn)識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)演變過(guò)程 》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再認(rèn)識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)演變過(guò)程一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再認(rèn)識(shí)　　新世紀(jì)伊始，美國(guó)華爾街發(fā)生了一系列重大財(cái)務(wù)丑聞，涉及諸如安然、施樂(lè)、泰科，時(shí)代華納等跨國(guó)公司，而“五大”會(huì)計(jì)師公司在這一系列財(cái)務(wù)丑聞案中無(wú)一幸免，其中一家世界著名會(huì)計(jì)師公司亦因此而宣告退出審計(jì)市場(chǎng)。而在我國(guó)大陸和香港資本市場(chǎng)亦出現(xiàn)了“銀廣廈”、“創(chuàng)維”等財(cái)務(wù)丑聞案例?？傊妼?duì)會(huì)計(jì)師的信心已經(jīng)降到了歷史最低點(diǎn)。于是整個(gè)會(huì)計(jì)師業(yè)界，不論是國(guó)際會(huì)計(jì)師公司還是中國(guó)本土?xí)?jì)師們?cè)谂?zhēng)取重新獲得公眾信任的同時(shí)，也在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新再認(rèn)識(shí)。在本世紀(jì)初發(fā)生的重大財(cái)務(wù)丑聞案中，沒(méi)有一家會(huì)計(jì)師行認(rèn)為自己未盡到職業(yè)的勤勉之義務(wù)，亦都認(rèn)為自己的審計(jì)工作是

2、完全按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。安然事件中的安達(dá)信審計(jì)師至今仍認(rèn)為其工作是完全符合美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的。對(duì)于安然事件，也僅僅是由美國(guó)地方法院判定審計(jì)師涉嫌銷(xiāo)毀部份工作底稿，而該判決已被美國(guó)高等法院于2005年5月31日推翻。然而，由眾多標(biāo)的金額巨大的法律訴訟所表現(xiàn)出來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)卻絲毫不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)師們自己對(duì)其審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)責(zé)任的看法不同而有所降低?？梢?jiàn)在當(dāng)今資本市場(chǎng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)師的審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗、舞弊、違法行為等所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師而言往往是最不可控但又是最致命的，這就需要我們從公眾期望及現(xiàn)代資本市場(chǎng)規(guī)律和公司治理框架等更高的角度來(lái)重新認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　∥覀冋J(rèn)為在當(dāng)今人類(lèi)商

3、業(yè)社會(huì)中，資本是以創(chuàng)造財(cái)富為其首要目標(biāo)。而財(cái)富的創(chuàng)造過(guò)程是可以看成是投資者（股東），企業(yè)管理層及團(tuán)隊(duì)，包括會(huì)計(jì)師在內(nèi)的市場(chǎng)中介，以及政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)這些主要利益相關(guān)者組成的價(jià)值鏈。這一價(jià)值鏈的總體目標(biāo)是尋求財(cái)富增長(zhǎng)，而風(fēng)險(xiǎn)總是和財(cái)富并存的，因此又可以把該總體目標(biāo)理解為在承擔(dān)合理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增長(zhǎng)，而其中的各個(gè)利益相關(guān)者又在這一共同整體目標(biāo)下扮演各自的角色，履行各自的義務(wù)?！　∪祟?lèi)社會(huì)商業(yè)環(huán)境　　該要素處在整個(gè)價(jià)值鏈的最外圍，人類(lèi)社會(huì)的一切商業(yè)行為都是在該環(huán)境中進(jìn)行的，其包括社會(huì)文化，人文特征，社會(huì)信息特征，政局，立法和司法環(huán)境及市場(chǎng)透明度等等。越是良性的商業(yè)環(huán)境必然會(huì)有利于降低財(cái)富創(chuàng)造所面

4、臨的風(fēng)險(xiǎn)，反之，投資者，管理層及其團(tuán)隊(duì)，市場(chǎng)中介、監(jiān)管部門(mén)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越高，從而越不利于人類(lèi)社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造。因此，在評(píng)估資本投資所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)首先應(yīng)該評(píng)估其所處社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)?！　⊥顿Y者　　投資者處在財(cái)富創(chuàng)造價(jià)值鏈各要素的頂端，一切的財(cái)富創(chuàng)造行為源自于投資者的投資行為。因此，投資者是進(jìn)行商業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一人，投資行為是基于投資回報(bào)最大化為其使命的，在承擔(dān)合理可接受的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，投資者期望獲得投資剩余權(quán)益索取權(quán)所對(duì)應(yīng)的那部份價(jià)值。而在現(xiàn)代資本市場(chǎng)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離又導(dǎo)致對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制直到降低至合理的可接受水平這一過(guò)程，是需要由董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)，管理層及其團(tuán)隊(duì)，市場(chǎng)中介

5、及監(jiān)管部門(mén)等其他要素（利害關(guān)系人）的共同參與并將風(fēng)險(xiǎn)予以層層降低才可以實(shí)現(xiàn)的?！　《聲?huì)/審計(jì)委員會(huì)　　董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)則是現(xiàn)代企業(yè)制度下，承擔(dān)直接代表投資者利益進(jìn)行公司治理的主要責(zé)任人，其與投資者之間是代理關(guān)系。董事會(huì)及審計(jì)委員在其被代理——投資者授權(quán)范圍之內(nèi)，通過(guò)制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策，并對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)一步授權(quán)并進(jìn)行有效監(jiān)督。因此，董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)的有效運(yùn)作將有利投資風(fēng)險(xiǎn)的控制和降低；反之，不僅無(wú)法降低投資者所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)，可能還會(huì)反之加大投資者的風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)富縮水?！　」芾韺蛹捌鋱F(tuán)隊(duì)　　在代理人關(guān)系理論下，企業(yè)管理層是在董事會(huì)的授權(quán)范圍之內(nèi)帶領(lǐng)其團(tuán)隊(duì)實(shí)施公司戰(zhàn)略措施

6、，并將固有風(fēng)險(xiǎn)水平降低至投資者可承受水平之內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。管理層及其團(tuán)隊(duì)的有效運(yùn)作，不僅可使固有風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制，并以財(cái)富回報(bào)投資者；反之，可能會(huì)使公司破產(chǎn)，或被收購(gòu)，最終使投資者喪失原有財(cái)富?！　∈袌?chǎng)中介　　市場(chǎng)中介主要包括會(huì)計(jì)師、律師，投資銀行等團(tuán)體。市場(chǎng)中介在現(xiàn)代企業(yè)制度框架中起著非常重要的作用。會(huì)計(jì)師需要按公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，投資者正是期望獲得可靠的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，了解被投資目標(biāo)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況，現(xiàn)金流量狀況以及其他風(fēng)險(xiǎn)因素信息，從而評(píng)估其投資行為的風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)；律師則通常被要求對(duì)被投資目標(biāo)的某些重大行為如股票債券的發(fā)行，收購(gòu)和兼并發(fā)表獨(dú)立的法律意見(jiàn)，

7、從而使投資者可以獲得被投資對(duì)象的法律風(fēng)險(xiǎn)方面的信息；投資銀行則大量介入企業(yè)的資本運(yùn)作，如股票及債券承銷(xiāo)，上市保薦及盡職調(diào)查等，并在其中承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。　　一個(gè)良好的資本市場(chǎng)是離不開(kāi)以會(huì)計(jì)師、律師、投資銀行為主的市場(chǎng)中介有效力量。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)過(guò)投資者自行評(píng)估，董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)的決策和監(jiān)督，企業(yè)管理層及其團(tuán)隊(duì)的管理和控制之后，就需要由這些市場(chǎng)中介予以把關(guān)。而需要明確的是，市場(chǎng)中介僅僅是整個(gè)財(cái)富價(jià)值鏈中