激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考

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1、激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考摘要：自主創(chuàng)新是時(shí)代發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是政府通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)資源配置的主要手段，對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)有著重要影響。在探討稅收激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新機(jī)理的基礎(chǔ)上，分析我國(guó)現(xiàn)行政策存在的問(wèn)題，提出了激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議。　　關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；激勵(lì)；稅收政策；稅收優(yōu)惠　　　　一、稅收激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理分析　　　　當(dāng)前，自主創(chuàng)新已經(jīng)成為國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的決定性因素。我國(guó)的資源稟賦決定了不能再走以前大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過(guò)提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。提

2、高自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中一項(xiàng)迫切而重大的任務(wù)。自主創(chuàng)新的基本體制架構(gòu)就是要建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。企業(yè)作為自主創(chuàng)新的主體，主要體現(xiàn)在企業(yè)要成為自主創(chuàng)新投資的主體、研究開(kāi)發(fā)的主體和創(chuàng)新利益分配的主體。　?。ㄒ唬┱槿胱灾鲃?chuàng)新領(lǐng)域的理論依據(jù)　　企業(yè)為了獲得超額利潤(rùn)，最為可靠和持續(xù)的選擇就是占據(jù)生產(chǎn)技術(shù)的領(lǐng)先地位甚至壟斷地位。一個(gè)基本的趨勢(shì)是，具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)通過(guò)自主創(chuàng)新獲得超額利潤(rùn)，然后在社會(huì)化進(jìn)程中逐漸被市場(chǎng)機(jī)制平均化，又出現(xiàn)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)通過(guò)自主創(chuàng)新獲得超額利潤(rùn)，再被平均化。如此循環(huán)往

3、復(fù)，自主創(chuàng)新成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的內(nèi)存動(dòng)力。因此，企業(yè)內(nèi)部存在著自主創(chuàng)新的源動(dòng)力和驅(qū)動(dòng)力。但是，就單個(gè)自主創(chuàng)新過(guò)程而言，自主創(chuàng)新活動(dòng)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)極高的創(chuàng)造性技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！　〉谝?，自主創(chuàng)新活動(dòng)具有過(guò)程的不可分割性。由于自主創(chuàng)新存在一定的規(guī)模和限制條件，使得一定規(guī)模以下的企業(yè)提供的研究與開(kāi)發(fā)投資不足，沒(méi)有能力開(kāi)展自主創(chuàng)新活動(dòng)。同時(shí)，自主創(chuàng)新的成功和收益在于技術(shù)保密，但為自主創(chuàng)新籌集資金需要對(duì)外發(fā)布重要的信息，以獲得信任和支持。這種自主創(chuàng)新的實(shí)施者與資金的供給者之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致兩難處境，使得許多有前景的項(xiàng)目因缺乏資金支持而終止，從而限制和影響了企業(yè)的自

4、主創(chuàng)新能力和全社會(huì)的創(chuàng)新活動(dòng)水平?！　〉诙?，自主創(chuàng)新活動(dòng)具有結(jié)果的不確定性。結(jié)果的不確定性源于缺乏對(duì)未知技術(shù)和市場(chǎng)的足夠信息、自主創(chuàng)新的復(fù)雜性與資本密集性以及時(shí)間因素。從基礎(chǔ)研究到中間試驗(yàn)再到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，自主創(chuàng)新是一個(gè)長(zhǎng)期探索的過(guò)程，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題就會(huì)前功盡棄。這使得企業(yè)在投入大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行自主創(chuàng)新時(shí)，并不知道自主創(chuàng)新能否成功或者即使自主創(chuàng)新成功了能夠帶來(lái)多大的收益?！　〉谌?，自主創(chuàng)新活動(dòng)具有收益的非獨(dú)占性。與私人產(chǎn)品相比，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)完成后，其研發(fā)成果經(jīng)常具有公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性與非排他性特征。一個(gè)人對(duì)知識(shí)品的消費(fèi)并不會(huì)減少其他人消費(fèi)的數(shù)量

5、，增加一位使用者的邊際成本為零。同時(shí)，知識(shí)品一旦被創(chuàng)造出來(lái)，任何具有相關(guān)知識(shí)的人都可以使用，其高度的外部性使得排他成本很高，企業(yè)不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益。即使專(zhuān)利制度等私有產(chǎn)權(quán)的確立在一定程度上為知識(shí)品的排他性提供了可能，部分解決了知識(shí)品的免費(fèi)搭車(chē)現(xiàn)象，然而，利益外溢現(xiàn)象(如專(zhuān)利過(guò)期、技術(shù)模仿)還是普遍存在。技術(shù)知識(shí)溢出到競(jìng)爭(zhēng)公司但沒(méi)有給創(chuàng)新公司以補(bǔ)償，降低了創(chuàng)新主體的預(yù)期回報(bào)率，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，挫傷了企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的熱情。市場(chǎng)機(jī)制不能保證以利潤(rùn)極大化為目標(biāo)的企業(yè)愿意投資于這類(lèi)技術(shù)，客觀上導(dǎo)致了研發(fā)活動(dòng)的萎縮?！　≌怯捎谧灾鲃?chuàng)新活動(dòng)

6、具有過(guò)程的不可分割性、結(jié)果的不確定性和收益的非獨(dú)占性，造成市場(chǎng)機(jī)制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變要素上的失靈，使得私人部門(mén)提供的研發(fā)投資不足，僅靠市場(chǎng)自身是難以克服其固有缺陷的。必須借助政府這只“看得見(jiàn)的手”，彌補(bǔ)自主創(chuàng)新領(lǐng)域存在的市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，營(yíng)造創(chuàng)新體系和創(chuàng)新環(huán)境。因此，降低和化解企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，一方面需要依靠企業(yè)自身的技術(shù)手段和財(cái)務(wù)手段，另一方面也需要政府自覺(jué)制定相關(guān)政策進(jìn)行適度干預(yù)，減少社會(huì)收益水平和私人收益水平的差距?！　。ǘ┒愂占?lì)與自主創(chuàng)新　　稅收政策對(duì)自主創(chuàng)新的促進(jìn)和影響主要通過(guò)稅收激勵(lì)體現(xiàn)。稅收激勵(lì)也稱(chēng)為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)、某

7、些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資方式以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠直接作用于納稅人的收入，間接影響（激勵(lì)）納稅人的行為，從而引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，以實(shí)現(xiàn)政府預(yù)定的調(diào)控目標(biāo)。稅收優(yōu)惠從本質(zhì)上講是政府放棄了一部分稅收收入，將其讓渡給企業(yè)。如果讓渡的這部分政府收入發(fā)生在自主創(chuàng)新的過(guò)程中，它將體現(xiàn)為自主創(chuàng)新活動(dòng)成本或支出的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現(xiàn)在自主創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加自主創(chuàng)新活動(dòng)帶來(lái)的收益。由于稅收工具的直接作用對(duì)象是企業(yè)的成本和收益水平，使得稅收優(yōu)惠與企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的強(qiáng)度和范圍之間并不存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而是通過(guò)內(nèi)在的作用機(jī)制不同程度地影響到

8、企業(yè)的創(chuàng)新收益和成本，并最終影響到創(chuàng)新