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《關(guān)于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、關(guān)于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考中國(guó)支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。改革開放以來(lái)，中國(guó)政府加大了對(duì)科技發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系列優(yōu)惠鼓勵(lì)措施，逐步形成了一套鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從優(yōu)惠范圍看，涉及鼓勵(lì)科技投入、科研活動(dòng)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、科技產(chǎn)品出口等許多方面。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。我國(guó)上述一系列促進(jìn)科技體制改革、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于
2、吸引全社會(huì)科技投入，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力起到了巨大的促進(jìn)作用。但是，與創(chuàng)新型國(guó)家相比，我國(guó)現(xiàn)行鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施尚存在許多不足：1?優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。(1)現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，系統(tǒng)性和規(guī)范性較差，優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。在政策設(shè)計(jì)上，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)稅收優(yōu)惠側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游，對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給予支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例?，F(xiàn)行稅收政策對(duì)生產(chǎn)設(shè)備投入、技術(shù)引進(jìn)給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設(shè)備享受不到同等的優(yōu)惠條件。（2）稅收優(yōu)惠范圍偏小、帶有較多地區(qū)性色彩
3、?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠局限于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)、特色工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、軟件企業(yè)以及實(shí)行技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資項(xiàng)目的企業(yè)。這些企業(yè)在我國(guó)所有有科研開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，只是極其微小的一部分，因此現(xiàn)行政策對(duì)自主創(chuàng)新的支持也只能是微不足道。2?在稅收優(yōu)惠對(duì)象確定方面存在“三多三少”現(xiàn)象。目前我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期，鼓勵(lì)的重點(diǎn)傾向于科技成果，對(duì)研究開發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度較小。導(dǎo)致“三多三少”現(xiàn)象：應(yīng)用技術(shù)研究的優(yōu)惠政策較多，基礎(chǔ)理論研究方面的稅收優(yōu)惠政策較少；引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)惠政策較多，吸收消化特別是鼓勵(lì)自主創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化方面
4、優(yōu)惠政策較少；對(duì)企業(yè)、科研成果的稅收優(yōu)惠較多，對(duì)科技開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)（R&D）環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)雖然也對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了積極的作用，但在這樣的政策激勵(lì)作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時(shí)也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問(wèn)題?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)創(chuàng)新的過(guò)程并不給予優(yōu)惠。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)目前存在不足。我們感到，國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步加大稅收政策促
5、進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，以促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的全面提升。（一）完善鼓勵(lì)科技投入的稅收政策。應(yīng)在完善技術(shù)開發(fā)費(fèi)按150%的比例扣除政策的同時(shí)，放寬對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的門檻限制,只要企業(yè)為進(jìn)行技術(shù)改造而購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備均可在當(dāng)年按40%比例抵免應(yīng)納所得稅，當(dāng)年抵免不足的可結(jié)轉(zhuǎn)5年抵扣。同時(shí)在加速折舊方面，應(yīng)明確規(guī)定用于研究開發(fā)活動(dòng)的新設(shè)備、新工具可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊辦法；還可考慮對(duì)用于研發(fā)的設(shè)備、國(guó)產(chǎn)軟件的購(gòu)置等實(shí)行“期初扣除”的折舊方式，允許在投資當(dāng)年即予以一定比例扣除。（二）完善科技研發(fā)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收政策。允許承擔(dān)科技研發(fā)項(xiàng)目的單位或部門在科研工作
6、中外包給其他單位的支出，在外包單位已納稅的前提下，從其取得的科研收入中予以扣除納稅。同時(shí)，要調(diào)整完善技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，取消“年凈收入在30萬(wàn)元以下"的限制，或根據(jù)技術(shù)市場(chǎng)發(fā)展變化的客觀實(shí)際，提高免征額的限度，給技術(shù)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)造更加寬松的環(huán)境。（三）建立鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策體系。一是對(duì)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，允許建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金制度，以彌補(bǔ)科技開發(fā)可能造成的損失。二是制定鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收扶持政策。例如：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資收入可減免稅款;對(duì)法人投資于風(fēng)險(xiǎn)投資公司的投
7、資收益減免企業(yè)所得稅；對(duì)居民投資于風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲得的收入減免個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)投資高新技術(shù)獲得利潤(rùn)再用于高新技術(shù)投資的，給予再投資退稅優(yōu)惠。（四）完善對(duì)科技人才培養(yǎng)與激勵(lì)的稅收政策。人才是技術(shù)創(chuàng)新的源泉，加大有力資本投資將有利于我國(guó)自主創(chuàng)新能力的整體提升。稅收政策一方面要鼓勵(lì)人才培養(yǎng)，通過(guò)優(yōu)惠措施鼓勵(lì)包括學(xué)校教育、成人教育和員工培訓(xùn)等多種形式的教育的發(fā)展。同時(shí)，優(yōu)惠政策要適度向個(gè)人傾斜，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或特許權(quán)收入降低稅負(fù)，對(duì)科研人員從科研成果取得的收入給予個(gè)人所得稅減免。對(duì)科技人員從各級(jí)
