企業(yè)內(nèi)部控制問題研究論文

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1、企業(yè)內(nèi)部控制問題研究論文..畢業(yè)我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差；會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真；企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制的缺陷難逃其咎。問題還在于，我國很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制還存在很多誤解，甚至對企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念。近年來，通過向成功企業(yè)學(xué)習(xí)..畢業(yè)，目前我們也開始越來越重視內(nèi)部控制。一、概述內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)

2、施的政策程序。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。要更了解內(nèi)部控制就必須了解以下幾個(gè)概念：1.內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)的分離和相互之間的核對。它主要基于兩個(gè)假設(shè)，一個(gè)是兩個(gè)或以上的人或部門無意識的犯同樣錯(cuò)誤的概率較低，另一個(gè)是兩個(gè)或以上的人或部門有意識的串通舞弊的概率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一個(gè)人或部門舞弊的概率。2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要特點(diǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要特點(diǎn)是將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分，前者著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)資金安全及會(huì)計(jì)記錄的可靠性，后

3、者著眼于提高經(jīng)營效率和確保貫徹既定的管理政策。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制并不互相排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可以用于內(nèi)部管理控制。3.內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。具體包括以下幾個(gè)因素：（1）控制環(huán)境任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們既是構(gòu)成環(huán)境的重要

4、要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和銷售、生產(chǎn)、行銷、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。（3）控制活動(dòng)企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效落實(shí)”。（4）信息和溝通圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制

5、企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。（5）監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必需的條件，兩者之間存在直接的關(guān)系。每一個(gè)組成要素適用于所有的目標(biāo)類別，每一個(gè)組成要素也與每一個(gè)目標(biāo)都有關(guān)。對于任何企業(yè)或企業(yè)中的任何部門，內(nèi)部控制都極為重要。二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題這是分析和評價(jià)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，只有全面、徹底地了解其局限及當(dāng)前存在的主要問題，才能切實(shí)提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的有力措施。下面我們依“鄭百

6、文”事件為例對內(nèi)部控制的若干要素，加以具體分析。1.控制環(huán)境失敗控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，決定其他控制要素能否發(fā)揮和如何發(fā)揮作用，直接影響控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）法人治理結(jié)構(gòu)極不完善現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約。鄭百文第一大股東持股14.64%，前十大股東持股僅占26%，流通股高達(dá)54%，第一大股東鄭州市國資局將所持國有股股權(quán)劃歸與鄭百文同一法定代表人的鄭州百文集團(tuán)有限公司經(jīng)管，外部力量對公司干涉極弱。鄭百文卻利用上市后經(jīng)營自主權(quán)的擴(kuò)大，大行違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律甚至違法亂

7、紀(jì)之道：上市募集的資金數(shù)以億計(jì)的被公司領(lǐng)導(dǎo)以投資、合作為名拆借、挪用，總計(jì)10多家公司拆借的近2億元資金至今有去無歸，公司陷入多起追款討債的官司中。據(jù)鄭百文員工回憶，當(dāng)時(shí)公司高層管理人員天天飛來飛去，忙著各地的銷售網(wǎng)絡(luò)，陶醉在自己設(shè)想的輝煌中。監(jiān)事會(huì)和大股東當(dāng)時(shí)哪有片言只語的異議?用員工的話概括：“那時(shí)我們上上下下全都昏了頭?！保?）管理理念混亂鄭百文的根本問題是經(jīng)營管理不善。公司年報(bào)也承認(rèn)：“重經(jīng)營，輕管理；重商品銷售，輕戰(zhàn)略經(jīng)營；重資本經(jīng)營，輕金融風(fēng)險(xiǎn)防范；重網(wǎng)絡(luò)硬件建設(shè)，輕網(wǎng)絡(luò)軟件完善；重人才引進(jìn)，輕人員監(jiān)管和培訓(xùn)。

8、”（3）經(jīng)營方針失誤鄭百文以家電經(jīng)銷為主，由經(jīng)銷長虹彩電發(fā)家的家電分公司資產(chǎn)及業(yè)務(wù)量在鄭百文中獨(dú)占鰲頭，鄭百文拖欠銀行債務(wù)的90%以上在家電公司。由于家電市場競爭激烈，紛紛降價(jià)，造成商品難以變現(xiàn)，承兌貨款逾期，財(cái)務(wù)狀況惡化，1998年家電分公司銷售收入由上年的65.71億元銳減到24.43億元。公司管理