淺談現(xiàn)代風險導向?qū)徲?

《淺談現(xiàn)代風險導向?qū)徲? 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、淺談現(xiàn)代風險導向?qū)徲媅論文關(guān)鍵詞]現(xiàn)代風險導向?qū)徲媰?nèi)涵特點必要性[論文摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業(yè)準則》，強調(diào)了風險導向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用。本文介紹了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生的社會環(huán)境以及現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、特點，并提出了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的必要性。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關(guān)注。二十世紀九十年代，國外學者對傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫹椒右愿倪M，彌補了其諸多缺陷，特別是對傳統(tǒng)審計風險模型的改進?？梢哉f，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢

2、。一、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會環(huán)境進入20世紀80年代以后，世界經(jīng)濟急劇變化，科學技術(shù)日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟時代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強，內(nèi)外部經(jīng)營風險很快就會轉(zhuǎn)化為會計報表錯報的風險。這種環(huán)境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務(wù)狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業(yè)及

3、其所處的整個“系統(tǒng)”，審計師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫?。而制度基礎(chǔ)審計方法(包括傳統(tǒng)風險導向?qū)徲?由于其固有的內(nèi)向型特點，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的基礎(chǔ)，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風險對企業(yè)及其會計報表的影響，因而當企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟發(fā)展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。當人類進入信息社會與知識經(jīng)濟后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業(yè)管理的各個方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬎囈源嬖诘幕A(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊含的企業(yè)風險管

4、理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風險，以及找出化解風險的對策。會計報表的風險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風險(統(tǒng)稱經(jīng)營風險)的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風險，審計師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實踐的發(fā)展，為新的審計方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實踐基礎(chǔ)。2006年2月以前，我國獨立審計準則基本是建立在傳統(tǒng)風險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風險提供技術(shù)支持，同

5、時與國際接軌，我國于2006年2月15日發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1121號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大報風險》、《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準則第1141號財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準則第1142號財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計風險準則，為現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈拈_展逐步創(chuàng)造條件。二、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)涵傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫹椒m然是制度基礎(chǔ)審計方法上發(fā)展起來的，但不是一種新的審計方法，只是將審計

6、風險模型運用于制度基礎(chǔ)審計之中，并以此指導審計工作和進行審計風險的控制?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒▌t是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導思想，以被審計單位經(jīng)營風險為導向，“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的新的審計方法。（一）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕韵到y(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導思想戰(zhàn)略系統(tǒng)觀認為隨著現(xiàn)代社會生產(chǎn)力的迅速提高和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，企業(yè)的經(jīng)營活動必須要有正確的經(jīng)營戰(zhàn)略。一個企業(yè)的戰(zhàn)略管理正確有效與否，不僅會影響企業(yè)的日常經(jīng)營活動的成果，還會對反映企業(yè)經(jīng)營活動成果的財務(wù)報表的可靠性產(chǎn)生直接的影響。因此，審計要有效地把握財務(wù)報表的誤報風險，就必須從對財務(wù)報表可靠性產(chǎn)生影響的源頭因素企業(yè)的戰(zhàn)

7、略管理活動著手分析，這才是控制住財務(wù)報表風險的關(guān)鍵。因此，從方法上講，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍沟米詴嫀煆膽?zhàn)略系統(tǒng)觀角度，對企業(yè)風險進行分析、測試、評價和決策，將被審計單位置于廣泛的經(jīng)濟系統(tǒng)中加以考察，并通過分析評價企業(yè)保持和加強其競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略，來對審計取證的重點、范圍、目標和程序予以指導，從而從系統(tǒng)上改進了審計方法在新社會經(jīng)濟環(huán)境中的科學性和有效性。（二）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笞詴嫀熯\用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對財務(wù)報表風險做出合理的專業(yè)判斷。即首先運用“自上而下”的思路，從企業(yè)的戰(zhàn)略

8、管理分析入