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《淺談傳統(tǒng)風險導向審計、現代風險導向審計的比較》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、淺談傳統(tǒng)風險導向審計、現代風險導向審計的比較摘要：進入21世紀以來,以美國安然公司與安達信為首的財務丑聞的發(fā)生,以及大量的審計失敗事件的出現,傳統(tǒng)風險導向審計方法在理論與實務中的不足之處逐漸暴露出來，識別企業(yè)戰(zhàn)略經營風險為基礎的現代風險導向審計應運而生。本文從風險導向審計方法的定義入手，將傳統(tǒng)風險導向審計方法與現代風險導向審計方法進行了比較分析。關鍵詞：風險導向審計；比較一、傳統(tǒng)風險導向審計和現代風險導向審計涵義(一)傳統(tǒng)風險導向審計傳統(tǒng)風險導向審計是指審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中,進而獲取審計證據,形成審計結論的一種審計取證模式。傳統(tǒng)風險導向審計
2、在制度導向審計模式的基礎上更加注重風險評估和風險管理,引入審計風險模型,通過該模型把從各種渠道收集的證據聯系起來,并在此基礎上對審計風險進行定量評估,將審計資源相對合理地分配到高風險領域。(二)現代風險導向審計現代風險導向審計是審計技術方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎上的重大創(chuàng)新,它以被審計單位的戰(zhàn)略經營風險為導向,通過“戰(zhàn)略分析→流程分析→經營業(yè)績評價→財務報表剩余風險分析”,將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系了起來,從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現會計報表錯報的觀念。現代風險導向審計針對傳統(tǒng)風險導向審計風險評估不到位、未能有效發(fā)現高風險審計領域造成審計過量或審計不足的缺點,大
3、大加強了風險評估程序,實現以風險評估為中心。二、現代風險導向審計與傳統(tǒng)風險導向審計的比較(一)審計思路不同。傳統(tǒng)風險導向審計的思路是從分析客戶會計報表的固有風險和內部控制風險著手,了解內部控制、實施控制測試,根據內部控制測試的結果決定實質性測試的性質、時間和范圍。其中評估被審計單位的控制風險,往往需要審計人員大量的專業(yè)判斷。而現代風險導向審計是以客戶的經營風險為導向,借助于“戰(zhàn)略分析—經營環(huán)節(jié)分析—剩余風險分析”的基本思路,將客戶會計報表重大錯報風險與企業(yè)經營風險之間的關系緊密聯系起來。其引入企業(yè)戰(zhàn)略管理分析工具,對客戶會計報表重大錯報風險進行專業(yè)判斷,進而大大提高注冊會計師發(fā)現客
4、戶會計報表中重大錯報的能力。(二)對“風險”的認識不同。傳統(tǒng)風險導向審計對審計風險模式中固有風險和控制風險的認識僅是從會計的視角予以分析,因而大都只分析會計報表項目本身的固有風險和控制風險,并以此為基礎來分析控制財務報表的風險。而現代風險導向審計對“固有風險”的認識除了包括會計報表項目本身的風險外,更多地考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風險和經營風險,并成為控制財務報表風險的最重要手段。國際審計風險準則引入“重大錯報風險”概念,要求從多方面來了解客戶及其環(huán)境并評估重大錯報風險,其中包括了解客戶的目標和戰(zhàn)略以及可能導致財務報表重大錯報的相關而非全部經營風險。思想匯報(三)審計風險模型不同。.現代風險導
5、向審計建立了新的審計風險模型,即“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”?，F代風險導向審計規(guī)定評估重大錯報風險是首要的必要審計程序,這為整個審計工作找到了正確的起點及導向,并為發(fā)現重大錯報提供了有益的線索及方向。新審計風險模型不是簡單地將固有風險和控制風險合并為重大錯報風險,而是作出了重大的實質性改進。(四)審計重心不同。傳統(tǒng)風險導向審計以審計測試為中心,現代風險導向審計以風險評估為中心?，F代風險導向審計的審計程序主要包括風險評估程序、審計測試程序(包括控制測試和實質性測試)。傳統(tǒng)風險導向審計不能適應現代報表審計的需要,就在于其原有的風險評估不到位,未能有效發(fā)現高風險審計領域,造成審計
6、過量或審計不足。現代風險導向審計大大加強了風險評估程序,真正體現了現代風險導向審計的理念。（四）現代風險導向審計測試程序個性化。傳統(tǒng)審計程序標準化存在很多問題,一是不能對癥下藥,沒有貫徹風險導向審計思想;二是客戶的障礙,由于很多客戶的財務人員都是審計師出身,或者系統(tǒng)學習過審計,或者長期有與審計師打交道的經驗,這使審計師無法突破客戶預先設置的障礙或防范措施。為此,美國新舞弊審計準則已要求審計師對可能存在的重大錯報采用出其不意的審計程序,如盤點存貨時,不通知客戶;美國新審計風險準則要求審計師對風險特別顯著的領域采用非常規(guī)審計程序。審計測試程序個性化就是為了克服傳統(tǒng)審計測試的缺陷,針對風
7、險不同的客戶、客戶不同的風險領域,采用個性化的審計程序。（五）審計的風險評估的方法不同。傳統(tǒng)風險導向審計對于信息的再加工重視程度不夠,分析性復核主要運用在報表分析上?，F代風險導向審計以分析為中心,分析性復核成為最重要的程序,為了適應分析性復核功能擴大的要求,分析性復核開始走向多樣化,不再是只對財務數據進行分析,也對非財務數據進行分析;分析工具充分借鑒現代管理方法,將管理方法運用到分析性程序中去?？梢?現代與傳統(tǒng)風險導向審計的區(qū)別是程序不同、起點不同,更主要的審計理念的
