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《基于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》的石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、___________________________________________________________________________________________基于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》的石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究摘要：運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）的理論，針對(duì)大港油田內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之需要，探討如何構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，旨在以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)為目標(biāo)，為大港油田公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供一些具有借鑒意義的思路，并不斷推進(jìn)大港油田公司內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展?！ ￡P(guān)鍵詞
2、：ERM；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；石油企業(yè) 一、研究背景 2004年COSO委員會(huì)頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM），該框架不僅擴(kuò)大了原COSO內(nèi)部控制整體架構(gòu)的范圍，建立起一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更加關(guān)注的、更強(qiáng)大的內(nèi)控體系，而且將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為21世紀(jì)全球企業(yè)管理發(fā)展的新趨勢(shì)。近年來，著名企業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)如標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪已將ERM列為其對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)的基本評(píng)價(jià)因素，各國的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已將審計(jì)的根本任務(wù)從審計(jì)內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)移到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能上來。最近的調(diào)查顯示：80%西方投資者愿為有能力實(shí)施全面
3、風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)支付溢價(jià)，越來越多的企業(yè)開始從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來考慮尋找商業(yè)合作伙伴，以保障自身的品牌、時(shí)限、質(zhì)量及可持續(xù)性。因此，無論從管理標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)評(píng)級(jí)的新導(dǎo)向，還是從來自于監(jiān)管、投資者或客戶的壓力，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的必然選擇。 IIA主席伍頓·安德森博士在2004年5月25日的上海報(bào)告中指出：在ERM框架下，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)有效融合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)[1]通過協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)估算程序，系統(tǒng)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件，衡量和監(jiān)控業(yè)績，最終促成內(nèi)部溝通和采取正確行動(dòng)。基于此，本文提出以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的
4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)?！ 《?gòu)建基于ERM的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 在大港油田公司構(gòu)建依托ERM的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值增值目標(biāo)，由具備復(fù)合型才能的職業(yè)人員所從事的重在監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司治理有效性的保證和咨詢活動(dòng)?！ 。ㄒ唬〦RM框架下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析7____________________________________________________________________________________________________________________
5、_________________________________________________________________ COSO委員會(huì)在2004年9月發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，簡稱ERM框架，該框架包括八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。下面緊密圍繞ERM框架八要素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具體內(nèi)容逐一進(jìn)行簡要闡述： 1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)要充分結(jié)合企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境（包括本地經(jīng)營環(huán)境和全球經(jīng)營環(huán)境），綜合考慮內(nèi)部環(huán)境可能的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來源：不勝
6、任的董事會(huì)、內(nèi)部組織文化的功能缺失、與戰(zhàn)略不相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否與戰(zhàn)略主題目標(biāo)和時(shí)代相和諧。 2.目標(biāo)設(shè)定。戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃中隱含的整體組織風(fēng)險(xiǎn)為ERM其他六個(gè)要素的運(yùn)行提供了一個(gè)總體框架，這些目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)偏好為ERM提供了總體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要系統(tǒng)的將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對(duì)其實(shí)現(xiàn)構(gòu)成威脅的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，評(píng)估組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、各個(gè)部門目標(biāo)的合理性?！ ?.事件識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)利用壽命周期分析法、SWOT法、KSF法、DCCS法、盈虧臨界點(diǎn)分析法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、
7、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析法等捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆。如我們很熟悉的SWOT分析就是將企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境中有利與不利的方面放在同一個(gè)框架中進(jìn)行分析，以綜合評(píng)價(jià)企業(yè)從事某一種行業(yè)的可行性及風(fēng)險(xiǎn)?！ ?.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是采用定量或定性的方法，考慮企業(yè)潛在事件發(fā)生的可能性及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的影響程度。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀
8、的評(píng)估結(jié)果?！ ?.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。管理層在評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)后，按照風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)先順序和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定、評(píng)估和選擇風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定是否科學(xué)。解決方案一般可分為四類：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。方案制定要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度、成本和收益、方案的機(jī)遇等因素。7_______________________
