公司治理與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系初探的論文

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1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系初探的論文一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)概念理解　　　　公司治理，是對公司進(jìn)行管理和控制，協(xié)調(diào)公司制度下公司內(nèi)部不同利益相關(guān)之間的利益和行為等一系列法規(guī)制度的統(tǒng)稱。從狹義的角度來解釋公司治理，應(yīng)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后為調(diào)整其利益、矛盾而派生出來的一種機(jī)制，并通過這種機(jī)制來監(jiān)督與制衡。從廣義角度講，公司治理是包含了法律、文化等方面的有關(guān)維護(hù)股東的權(quán)利，確保全體股東及利益相關(guān)者的合法權(quán)益，并確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司的完善治理應(yīng)具備一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。

2、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會曾在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計(jì)界定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！薄　　　《⒐局卫砼c內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系　　　　1.內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)科學(xué)經(jīng)營管理而產(chǎn)生的。內(nèi)部審計(jì)起源于受托責(zé)任關(guān)系，“受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制”。即內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的

3、產(chǎn)物，是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。因此，內(nèi)部審計(jì)是捍衛(wèi)企業(yè)內(nèi)控體系與公司治理結(jié)構(gòu)的重要手段?！　?.內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠保證所有者與經(jīng)營者權(quán)力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會曾強(qiáng)調(diào)：“在許多方面，內(nèi)部審計(jì)是兩種主要的治理活動(dòng)：監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和確?？刂朴行У囊痪€行動(dòng)者，是公司治理中審計(jì)委員會的‘耳目’”。內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著緊密的聯(lián)系。健全的公司治理是促使內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用于公司治理結(jié)構(gòu)，在公司治理中為管理層

4、監(jiān)督評價(jià)會計(jì)制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，成為公司治理不可或缺的組成部分。　　3.內(nèi)部審計(jì)是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。李金華審計(jì)長曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)不僅可以針對發(fā)現(xiàn)的問題提出有建設(shè)性的意見和建議，保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系所無法替代

5、的?！　∪?、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的職能作用　　　　1.審計(jì)監(jiān)督作用。在經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜、管理層次多級化、生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)分散的今天，內(nèi)部審計(jì)通過對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部管理和制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評價(jià)，衡量、確定其會計(jì)資料和其他資料真實(shí)性，反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、合理等行為。為公司治理揭示與查處其內(nèi)部存在的問題，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，為企業(yè)有效經(jīng)營、防微杜漸、健康發(fā)展服務(wù)，從而促進(jìn)經(jīng)營決策科學(xué)化，經(jīng)營管理規(guī)范化?！　?.審計(jì)咨詢作用。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在內(nèi)部審計(jì)的定義中提出內(nèi)部審計(jì)是

6、一種“咨詢活動(dòng)”，內(nèi)部審計(jì)可以利用其對企業(yè)情況熟悉，接觸面廣，綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，再憑借其專門的知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)的相關(guān)部門、經(jīng)營管理者和其他業(yè)務(wù)人員服務(wù)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提供政策咨詢，幫助企業(yè)健全內(nèi)部管理制度和會計(jì)制度，提供合理化建議，以及對重大經(jīng)濟(jì)決策和主要投資項(xiàng)目、生產(chǎn)項(xiàng)目等的實(shí)施進(jìn)行論證等方面提供專業(yè)咨詢。上市公司內(nèi)部審計(jì)還可以開展一些包括顧問、建議、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為公司各管理層提供服務(wù)?！　?.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控

7、制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。公司治理中的內(nèi)部審計(jì)，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，并對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對策和建議，并針對風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出警示，使企業(yè)能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊，減少損失?！　?.審計(jì)評價(jià)作用。首先，從評價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在內(nèi)部授權(quán)、計(jì)劃信貸、財(cái)務(wù)管理、資金組織、稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)、勞動(dòng)用工和分配等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范可控風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)

8、人員還要加強(qiáng)對各單位經(jīng)營動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)跟蹤，加強(qiáng)與各單位的內(nèi)部溝通，定期分析指標(biāo)來鎖定疑點(diǎn)、洞察異?，F(xiàn)象?！　?.審計(jì)維護(hù)作用。通過對內(nèi)部控制制度的評審，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)控制檢查，建立雙向考核制度等方