關(guān)于統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的探討

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1、關(guān)于統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的探討〔摘　要〕農(nóng)村費改稅試點減輕了農(nóng)民負擔(dān)，促進了農(nóng)業(yè)的發(fā)展，也出現(xiàn)了新的問題。完善農(nóng)村費改稅必須進一步改革財政、稅收體制，取消農(nóng)業(yè)稅，在農(nóng)村開征增值稅、消費稅、個人所得稅，實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一致?！　　碴P(guān)鍵詞〕費改稅；統(tǒng)一稅制；農(nóng)業(yè)稅　　近幾年來，農(nóng)村進行費改稅的試點工作，從試點情況看，取得了穩(wěn)定農(nóng)業(yè)、減輕農(nóng)民負擔(dān)的顯著效果，但也有不完善之處。要真正解決農(nóng)村亂收費現(xiàn)象，還必須在進一步改革財政、稅收體制上下功夫。本文試就統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制問題做一些探討。　　一、農(nóng)村費稅改革的成效和出現(xiàn)的問題　　目前試點上的費稅改革大多數(shù)是采取規(guī)范籌資行為來減輕農(nóng)民負擔(dān)，方式有三種：一

2、是“稅費合一”，即將目前的農(nóng)業(yè)稅和村提留及鄉(xiāng)統(tǒng)籌費合并為統(tǒng)一的稅，按合理的稅率，向農(nóng)民一并征收。二是將目前對農(nóng)民收取的村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌費改為“農(nóng)村公益事業(yè)稅”，作為地方稅種納入鄉(xiāng)級財政的預(yù)算管理，現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅繼續(xù)保留并不斷完善。三是既收稅又收費。農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅合并，同時收取一些公益事業(yè)費，但規(guī)范了收費項目，并制定收費標(biāo)準(zhǔn)的上限。實踐證明，凡經(jīng)過改革試點的單位，都減輕了農(nóng)民負擔(dān)，保護了農(nóng)民合法權(quán)益，主要體現(xiàn)在：其一，切實減輕了農(nóng)民負擔(dān)。如湖南津市2000年農(nóng)民費稅負擔(dān)比1998年減少1937萬元，減幅為49%，2001年減少2109萬元，減幅為54%.其二，初步理順了國家與

3、農(nóng)民的分配關(guān)系，變不規(guī)范收費行為為規(guī)范行為。如有些試點單位將“五統(tǒng)籌”取消而提高了農(nóng)業(yè)稅的稅率，使收費行為更加規(guī)范。其三，有利于農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展，便于集中財力辦一些公益事業(yè)。群眾急需要辦之事，仍可以在不超過上限的前提下，經(jīng)村民委員會表決通過收費興辦?！　〉M稅改革過程中仍出現(xiàn)了一些不容忽視的問題：　　1因偷稅、漏稅農(nóng)民違法的案件將增加。將各種收費項目合并成稅后，稅率會提高，貧困戶會納稅困難。按稅法規(guī)定，欠稅的要交滯納金、罰款，偷稅、抗稅屬違法，要負經(jīng)濟與刑事責(zé)任，農(nóng)村居民本來法制觀念、納稅意識就不怎么強，弄不好會增加犯罪違法的可能性。　　2財政缺口更加加大。從地域劃分，我

4、國東部鄉(xiāng)村比較富裕，財政收入情況較好，中西部地區(qū)鄉(xiāng)村，特別是有些少數(shù)民族地區(qū)縣、鄉(xiāng)村財政狀況一般均不太好。改革后，由于“三提五統(tǒng)”的取消和稅費項目的減少，導(dǎo)致鄉(xiāng)村財政收入進一步減少，而開支都是剛性的，且這些開支如五保戶贍養(yǎng)，計劃生育，民兵訓(xùn)練，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)都轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的預(yù)算開支中，加劇了鄉(xiāng)級財政收支的不平衡的矛盾，鄉(xiāng)級財政不平衡，又會將負擔(dān)轉(zhuǎn)移到縣財政。就拿津市來說，1998年鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政總收入為4283萬元，改革后的2001年鄉(xiāng)、村兩級總收入為1908萬元，而測算的硬支出達2600萬元，收支硬缺口692萬元，相當(dāng)于當(dāng)年收入的36.2%.一般鄉(xiāng)村兩級無其他彌補財政收支缺口的

5、手段，只得舉債度日。　　3會拉大發(fā)達地區(qū)與貧困地區(qū)的差距。貧困地區(qū)的農(nóng)村往往超生現(xiàn)象嚴(yán)重，交通基礎(chǔ)設(shè)施差，水利設(shè)施失修，教育落后，地方病情多，過去維持這部分公益事業(yè)的資金主要來源于鄉(xiāng)、村兩級政府提留、統(tǒng)籌和農(nóng)村勞動積累工及義務(wù)工，費改稅后的縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政基本上是“吃飯財政”，沒有可能投入大量財力來興辦這些公益事業(yè)，資金來源主要靠“一事一議”來解決。發(fā)達地區(qū)財力足，村民也富裕，資金有一定保證，欠發(fā)達地區(qū)、貧困地區(qū)鄉(xiāng)財力弱，農(nóng)民也比較貧困，這樣愈來愈拉大的距離，發(fā)達地區(qū)愈發(fā)達，貧窮地區(qū)愈貧窮?！　?費改稅后增加了征稅成本。為了加強稅收征管，試點單位采取增設(shè)農(nóng)稅員的辦法，組建農(nóng)

6、稅隊，每村一人，這樣就能及時了解稅收動態(tài)，規(guī)范征稅行為，但無疑也增加了征稅成本。本來收入就不能滿足支出的需要，又增人增事，開支就更大了，財政收支不是愈難平衡？　　5“一事一議”制容易產(chǎn)生以支定收，減負后反彈又增負。按現(xiàn)在有些試點單位的做法，某些收費可以規(guī)定上限由村民委員會表決，一事一議，村作為最基層的組織要辦的事很多，既然可以一事一議收取費用，如果要辦的事多，那就多議幾次，就可能會突破收費上限，弄不好，就會增加農(nóng)民負擔(dān)?！　?田園荒廢的現(xiàn)象沒有根本杜絕。由于收稅是按田和人頭收費，“一事一議”，如防汛抗洪按承包的田土面積來算的，加之農(nóng)藥、化肥成本高，一些貧瘠的田土，耕種虧本，

7、一些農(nóng)村費改稅后，普遍提高了農(nóng)業(yè)稅稅率，增加了承包戶的負擔(dān)。農(nóng)民只得棄農(nóng)打工，棄農(nóng)經(jīng)商，田園荒廢，如安徽青陽縣的曾拋荒達1.2萬畝?！　《?、費稅改革過程中出現(xiàn)問題的原因　　費稅改革前農(nóng)民負擔(dān)過重，費稅改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支缺口加大，農(nóng)村公益事業(yè)難辦，問題的癥結(jié)在什么地方呢？主要是三方面的原因：　　1貧困地區(qū)多，農(nóng)民收入少。中西部地區(qū)的農(nóng)村有盈利的企業(yè)太少，農(nóng)產(chǎn)品商品率低，不能提供足夠的稅源，致使財政收入不多。而經(jīng)濟體制改革后形勢逼人，農(nóng)村建設(shè)、公益事業(yè)增加，財政收入入不敷出，只得靠亂收費、亂罰款、亂攤派來維持日益增加鄉(xiāng)