借鑒國際經(jīng)驗,統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制探討

《借鑒國際經(jīng)驗,統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、借鑒國際經(jīng)驗，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的探討摘要：農(nóng)業(yè)稅取消后，我國城鄉(xiāng)二元稅制的狀況有所改善，但城鄉(xiāng)稅制分割的效應(yīng)仍比較明顯，這種狀況不利于“三農(nóng)問題”的解決和我國稅制的完善。本文對我國目前城鄉(xiāng)稅制的弊端進行了分析，并在借鑒國外基本經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對構(gòu)建中國特色的城鄉(xiāng)一體化稅制提出了建議。農(nóng)業(yè)稅的取消，減輕了農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)，為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展掃清了障礙，也為城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一創(chuàng)造了良好的條件。但我國城鄉(xiāng)二元稅制的格局并未因此而從根本上打破，在“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，城市支持農(nóng)村，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距”的大背景下，借鑒國外一些好的經(jīng)驗和做法，充分考慮我國城鄉(xiāng)的實際情況，合理設(shè)計城鄉(xiāng)

2、稅制體系，逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制人統(tǒng)一，是我國稅制改革的重要思路。一、我國城鄉(xiāng)稅制的現(xiàn)狀及其弊端1．我國實質(zhì)上仍然是城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)。判斷城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一是納稅人的確定是否與農(nóng)民身份無關(guān)，二是征稅范圍的確定是否與在農(nóng)村無關(guān)，三是征稅對象的確定是否與農(nóng)業(yè)無關(guān)?？梢姡^統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，就是建立一個現(xiàn)代、綜合、統(tǒng)一的城鄉(xiāng)一元稅制，一個適用于所有行業(yè)（包括農(nóng)業(yè)）、所有收入來源（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入）、所有居民（包括農(nóng)民）的稅收制度。當(dāng)前，我國所有與對農(nóng)業(yè)單獨征收的稅種，除煙葉稅外均已全部取消，但這并沒有消除城鄉(xiāng)二元稅制的格局，按照上述城鄉(xiāng)稅制一體化的判斷標(biāo)準(zhǔn)，我國稅制具有

3、明顯的二元特征，主要表現(xiàn)在：①增值稅制將從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民置于工商稅體系之外。從《增值稅條例》規(guī)定的納稅主體和征稅范圍來看，增值稅制不存在城鄉(xiāng)二元問題，但“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅”6的規(guī)定卻在實質(zhì)上將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者排除在增值稅征收范圍之外。而且，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者無權(quán)開具專用發(fā)票，因此農(nóng)民購買生產(chǎn)資料是所含的進項稅額也無法抵扣，也無法向農(nóng)產(chǎn)品采購商或消費者轉(zhuǎn)嫁。雖然稅法對大多數(shù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料如農(nóng)藥、化肥、種子等免稅，但由于利益的驅(qū)使，很難保證農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)會降低農(nóng)資產(chǎn)品價格將稅收實惠轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民，國家對農(nóng)業(yè)的間接補貼大部分被中間環(huán)節(jié)截留，

4、農(nóng)民并未獲得多少實惠，反而將農(nóng)民排除在增值稅抵扣鏈條之外，實際上加大了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，不利于農(nóng)業(yè)長期、穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得沒有納入所得稅制?！秱€人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。由此看來，農(nóng)民也應(yīng)該是個人所得稅的納稅人，但第二條在列舉具體征稅項目時，卻沒有包括“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得”一項，更沒有規(guī)定其征稅方法和稅率，可見我國的個人所得稅稅制帶有明顯的城鄉(xiāng)二元色彩。③農(nóng)村地區(qū)沒納入房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍。目前我國房產(chǎn)稅和土地使用稅的征收范圍僅限

5、于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的土地和房屋，而對于農(nóng)村的土地和房屋，不論是否用于生產(chǎn)經(jīng)營，均不繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。這一政策在開征之初有其合理性，但近年來隨著城鎮(zhèn)化步伐的加快，一方面城鄉(xiāng)界限日益模糊，另一方面，農(nóng)村土地用途呈現(xiàn)多樣化趨勢，商業(yè)用地日益增多，農(nóng)村土地級差收益日益明顯，有必要對用于非農(nóng)業(yè)的土地和房屋征稅。2．城鄉(xiāng)二元稅制的弊端。①擴大了城鄉(xiāng)收入差距，不利于“三農(nóng)”問題的解決和統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展。農(nóng)業(yè)稅取消后，農(nóng)民和農(nóng)村并非處于稅收真空狀態(tài)，相反，收入較低的農(nóng)民實際上負(fù)擔(dān)了大量間接稅。有資料顯示，農(nóng)民外購生活消費品和生產(chǎn)資料占農(nóng)民全部收入的6

6、0%以上，這些支出要負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)稼的增值稅，在購買一些特定消費品如煙、酒等還要負(fù)擔(dān)消費稅。低收入的農(nóng)民負(fù)擔(dān)如此多的間接稅，實際上進一步擴大了城鄉(xiāng)收入差距，有背于國家縮小城鄉(xiāng)差距，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的思路。②不利于國家稅制統(tǒng)一，與市場經(jīng)濟運行規(guī)則不符。6二元稅制是我國稅制不完善的表現(xiàn)之一，是城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的必然結(jié)果。稅收是產(chǎn)品成本的一部分，城鄉(xiāng)分割的二元稅制容易造成商品價格的扭曲，不利于資源的有效配置。統(tǒng)一的市場需要有統(tǒng)一的稅制，稅制不統(tǒng)一則難以發(fā)揮稅收在市場調(diào)控中的作用，建立覆蓋城鄉(xiāng)的、統(tǒng)一的、公平的稅制，使城鄉(xiāng)居民享受無差別的稅收待遇是完善市場經(jīng)濟體制的目標(biāo)之一。③不

7、利于培養(yǎng)農(nóng)民的納稅意識。農(nóng)業(yè)稅取消后，農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再負(fù)擔(dān)直接稅，也沒有了納稅的觀念，納稅意識日益淡薄，加上稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)村地區(qū)的稅法宣傳力度不夠，使農(nóng)民在心理上產(chǎn)生了“農(nóng)民不交稅、農(nóng)業(yè)都是免稅的”等錯誤思想，長此以往，對我國人民納稅意識的整體提高極為不利。二、發(fā)達(dá)國家涉農(nóng)稅制的概況及特點　1．美國。農(nóng)戶購買的物資再銷售可免征購買環(huán)節(jié)的銷售稅，銷售產(chǎn)品含已繳稅商品的組成部分免稅；農(nóng)用土地按州政府統(tǒng)一制定的土地價格，稅率由地方政府按年初與所有財產(chǎn)稅基計算財產(chǎn)稅；所得稅方面，采用現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，許多收入項目可以列入資本利得，可選擇三年平均利得計算納稅?！　?．

8、加拿大。商品與勞務(wù)稅稅率為7%，對農(nóng)用