高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策探究

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1、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策探究［摘要］隨著高校內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷拓寬，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸被高校所重視，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對高校內(nèi)審工作健康有序進(jìn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。［關(guān)鍵詞］高校內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［中圖分類號(hào)］G526［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］B［文章編號(hào)］1002-2880(2011)04-0157-02近年來，隨著各項(xiàng)改革的不斷深入，高等教育呈現(xiàn)跨越式發(fā)展，高校資源總量不斷擴(kuò)大，但遇到的新情況、新問題也不斷增多。與之相適應(yīng)的高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不斷拓展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸被高校所重視，正確認(rèn)識(shí)和有效防范高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為高校

2、內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身權(quán)益，有著十分重要的意義。一、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)形成原因（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6隨著高校內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、效益審計(jì)的逐步開展，審計(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對高校內(nèi)審人員審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求。目前，審計(jì)工作主要通過財(cái)務(wù)及相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些問題不一定反映在會(huì)計(jì)及相關(guān)資料中，采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，只注重實(shí)質(zhì)性測試，對賬、證、表審查，未能結(jié)合以內(nèi)控制度及國家法規(guī)等尺度來測試，這不能確定審計(jì)重點(diǎn)，難以保證審計(jì)質(zhì)量，從而會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)

3、人員自身因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的知識(shí)水平有待提高，高校內(nèi)審工作由于審計(jì)的內(nèi)容和范圍不斷拓寬，這就要求審計(jì)人員既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又要熟知工程審計(jì)知識(shí)，并了解宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)等知識(shí)，還要具備口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)信息失真帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展，法律環(huán)境變化快，而會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未隨著社會(huì)發(fā)展速度進(jìn)行配套修改制訂，會(huì)計(jì)制假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有些二級財(cái)務(wù)部門，常常在會(huì)計(jì)資料上做文章，會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不全面，會(huì)嚴(yán)重影響到

4、審計(jì)成果的真?zhèn)?，無形中會(huì)給內(nèi)審工作帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不具備健全有效性，財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全，但執(zhí)行不力，有效程度不高，形同虛設(shè)，審計(jì)部門又未對被審計(jì)單位內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行等進(jìn)行系統(tǒng)評審、缺乏認(rèn)真調(diào)查和測評，以確定具體項(xiàng)目審計(jì)的程度，這極易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）審計(jì)的獨(dú)立性缺失形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按照我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性。這表明國家對其有嚴(yán)格要求，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，單位應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)時(shí)，也應(yīng)保持相對的

5、獨(dú)立性，工作不受外界干擾，出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持其公正、客觀、獨(dú)立性，但在實(shí)際工作中，審計(jì)獨(dú)立性往往受到審計(jì)對象的復(fù)雜性、特殊性影響，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、防范高校內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的對策(一)建立完善內(nèi)部控制體系高校內(nèi)部控制審計(jì)主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價(jià)。而內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。內(nèi)審人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價(jià)。開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動(dòng)內(nèi)部控制自我評估的開展，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善。(二）提

6、高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)6加強(qiáng)高校審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)人才是做好高校內(nèi)審工作的保證，同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。這包括：1.提高內(nèi)審人員的使命感和責(zé)任感，培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德，所以，在專業(yè)人才培養(yǎng)方面，一定要加強(qiáng)思想政治教育，注重培養(yǎng)良好的職業(yè)操守。2.實(shí)行定期輪訓(xùn)制度。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從根本上提高專業(yè)技術(shù)人員理論水平和專業(yè)知識(shí)。(三）從實(shí)施層面來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.要嚴(yán)格內(nèi)審程序，內(nèi)審監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)有一套完整的程序，在實(shí)施審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格履行《審計(jì)法》的有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)署第6號(hào)令發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法

7、(試行）》的相關(guān)規(guī)定，不得忽略和違反程序，要杜絕因違反法定程序而給復(fù)議或訴訟帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2.要嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，認(rèn)真執(zhí)行三級復(fù)核制度，要實(shí)行層層把關(guān)，層層落實(shí)責(zé)任，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃順利實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）創(chuàng)新審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6對被審單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、內(nèi)部控制的健全性、經(jīng)濟(jì)效益的好壞、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況等進(jìn)行評價(jià)，這就意味著用傳統(tǒng)的觀察、比較、分類等審計(jì)的老辦法已不合時(shí)宜，要在審計(jì)中運(yùn)用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論等，以擴(kuò)大審計(jì)的廣度，獲取更充分的信息