內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策-

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1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屮，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)H益增加，內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力、道徳索質(zhì)、審計(jì)方法以及法律法規(guī)的完善程度都決定了他們所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了増強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文擬從分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因開(kāi)始，提岀了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，為內(nèi)部審計(jì)人員降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行冇益探索。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量防范對(duì)策出于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的環(huán)境、內(nèi)容、目標(biāo)、發(fā)揮的作用不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同。1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義及其基本特征1.1金業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、的基木涵義企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大的的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并曲此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。1.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基木特征內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，因此，審計(jì)理論界所研究的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論體系同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包扌舌固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要索的相互關(guān)系可表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基木特征表現(xiàn)為以下兒個(gè)方面：(1)客觀性。審

3、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也絕對(duì)不會(huì)控制到為零的程度。這也就意味著，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，是不可避免的。當(dāng)然，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定都會(huì)產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人員構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失，但導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性是存在的。盡管審計(jì)人員不能完全消除工作中的風(fēng)險(xiǎn)，但可以在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，從而可以降低其發(fā)生的頻率和減少其受到的損失。(2)普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所冇審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程屮的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種偏差是曲多方面因索引起的。從總體上來(lái)看，可能形成風(fēng)

4、險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制力差、重要的數(shù)字遺漏、對(duì)項(xiàng)目的錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和虛假注釋、項(xiàng)目的流動(dòng)性強(qiáng)、項(xiàng)目的交易量大、經(jīng)濟(jì)蕭條、財(cái)務(wù)狀況不佳、抽樣技術(shù)局限性差等。(3)潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因索，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過(guò)程，這一過(guò)程的長(zhǎng)短因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶、社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度而異。(4)偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某種客觀原因或?qū)徲?jì)人員并未

5、意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無(wú)意中接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無(wú)意識(shí)中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果。(5)可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生會(huì)給審計(jì)組織和人員造成冇形和無(wú)形的名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失，但是這并不意味著審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，它是可以被控制的。只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，就可以將其降低至可接受的水平。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素有很多，但主要從主觀和客觀兩方面著手來(lái)分析：2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形

6、成的主觀因索2.1.1內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。一方面，口前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整休水平不高，綜合素質(zhì)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差，而審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，它需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)朵多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有失誤的時(shí)候。另一方面，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定工作起步較晚，工作規(guī)范和職業(yè)道徳標(biāo)準(zhǔn)方面還不健全，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道徳觀念、徇私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，捉供與事實(shí)不相符的審

7、計(jì)結(jié)論，存在道德風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，所有這些將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)方法的影響內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)方法的影響主要有：(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主耍審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。(2)抽樣審計(jì)誤差影響。內(nèi)部審計(jì)屮抽樣技術(shù)雖已被廣泛運(yùn)用，但內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員

8、的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣