當(dāng)前普通發(fā)票管理工作的難點(diǎn)剖析及對(duì)策思考

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1、當(dāng)前普通發(fā)票管理工作的難點(diǎn)剖析及對(duì)策思考當(dāng)前普通發(fā)票管理工作的難點(diǎn)剖析及對(duì)策思考當(dāng)前普通發(fā)票管理工作的難點(diǎn)剖析及對(duì)策思考普通發(fā)票既是納稅人記載經(jīng)濟(jì)收入的主要合法憑證，又是確定納稅人應(yīng)納稅額的重要依據(jù)，更是稅收征管工作中缺一不可的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。如何有效促進(jìn)納稅人規(guī)范用票、消費(fèi)者積極索票，既是當(dāng)前普通發(fā)票管理工作的難點(diǎn)，又是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期思考和有待破解的課題，值得認(rèn)真探討和解決。一、當(dāng)前普通發(fā)票使用管理中存在的主要問題通過稅務(wù)部門、納稅人和社會(huì)各界的努力和支持，普通發(fā)票的用票秩序日趨規(guī)范，用票管理取得了明顯成效，但也存在一些不容忽視的問題，應(yīng)引起高度重視。（一）消費(fèi)者主動(dòng)索票習(xí)慣尚未養(yǎng)成

2、。近幾年來(lái)，雖然消費(fèi)者發(fā)票意識(shí)有所增強(qiáng)，但消費(fèi)者發(fā)票意識(shí)的形成和購(gòu)物主動(dòng)索票習(xí)慣的養(yǎng)成并非易事。目前，在轄區(qū)內(nèi)，公款購(gòu)物和財(cái)務(wù)健全的單位以及大部分消費(fèi)者都能主動(dòng)索要發(fā)票，而仍有少部分消費(fèi)者在購(gòu)物或接受服務(wù)時(shí)，認(rèn)為索要發(fā)票那是大企業(yè)、公司的事情，個(gè)人要了發(fā)票也沒處報(bào)銷，要不要無(wú)所謂，索要發(fā)票的主動(dòng)性、積極性不高，或沒有索票習(xí)慣，有時(shí)干脆就不索要發(fā)票。另外，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者以不開票可優(yōu)價(jià)為誘餌，部分發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)的消費(fèi)者出于利益的考慮主動(dòng)放棄索票，這種現(xiàn)象還在一定程度上存在。（二）違法用票行為屢禁不止。稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然加大了違法用票檢查和整治力度，但在實(shí)際工作中，經(jīng)營(yíng)者為逃避稅收和獲取更大利益，違法用票

3、現(xiàn)象依然存在。主要表現(xiàn)為：一是以各種借口不開發(fā)票或拒開發(fā)票；二是弄虛作假，大頭小尾開具發(fā)票；三是以收取“手續(xù)費(fèi)”為目的，為他人代開發(fā)票；四是以收據(jù)代替發(fā)票使用；五是不及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票，發(fā)票丟失、被盜、損毀等。違法用票行為不同程度地存在，嚴(yán)重危害了依法治稅環(huán)境和稅收征管秩序，成為發(fā)票管理工作的頑癥和難題。（三）違法用票行為查處難。一是違法用票行為難以發(fā)現(xiàn)。普通發(fā)票用量大，單張發(fā)票開具對(duì)象面向千家萬(wàn)戶的消費(fèi)者，對(duì)開具發(fā)票難以一一查證，違法用票行為難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)；二是處罰力度小。對(duì)違法用票行為的處罰適用刑罰的既少又輕，罰款數(shù)額較小，不能真正觸及到違法用票人的痛處，起不到警示和打擊作用；三

4、是處罰難到位。一方面票證中心只是發(fā)票監(jiān)管部門，而不是執(zhí)法主體，無(wú)法直接對(duì)違法用票行為進(jìn)行處罰，另一方面，納稅人流動(dòng)性大，違法用票納稅人要么關(guān)門溜之大吉，要么改頭換面異地經(jīng)營(yíng)，要么軟磨硬抗，遲遲不交罰款。違法用票處罰難以及時(shí)到位，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面。（四）“以票控稅”效果不明顯。加強(qiáng)用票管理的根本目的是加強(qiáng)稅源監(jiān)管，堵塞稅收管理漏洞。但從目前發(fā)票使用情況來(lái)看，發(fā)票對(duì)稅源監(jiān)管作用十分有限，“以票控稅”的功效不明顯。一是納稅人違法用票行為擾亂了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，部分納稅人用票量大增，而銷售額和繳納稅款數(shù)增加不大，給稅源監(jiān)管增加了難度；二是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部門之間職責(zé)不

5、清，重“稅”輕“票”，重“?！陛p“普”，以及監(jiān)督管理不力，使發(fā)票管理責(zé)任淡化，稅源管理軟弱無(wú)力；三是社會(huì)協(xié)作管票機(jī)制不健全，難以形成合力，使稅收流失日益嚴(yán)重；四是當(dāng)前征管手段與發(fā)票管理存在銜接斷鏈，導(dǎo)致管票與管稅工作脫節(jié)，沒有很好的結(jié)合起來(lái)，影響和阻礙了發(fā)票管理功能充分有效地發(fā)揮。二、主要原因分析當(dāng)前，影響納稅人依法用票、消費(fèi)者積極索票的原因是多方面的，既有稅務(wù)部門內(nèi)部管理的問題，又有納稅人和消費(fèi)者自身的問題，既有人為主觀因素，又有現(xiàn)實(shí)客觀因素。綜合起來(lái)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（一）認(rèn)識(shí)不到位。一是納稅人納稅意識(shí)和用票意識(shí)淡薄。一部分納稅人頭腦中沒有誠(chéng)信納稅、依法用票觀念，為了自己的

6、私利采取不開發(fā)票或少開發(fā)票的形式來(lái)隱匿收入，達(dá)到不繳或少繳稅收的目的。二是消費(fèi)者購(gòu)物索票意識(shí)不強(qiáng)。廣大消費(fèi)者對(duì)發(fā)票使用規(guī)定缺乏必要的了解，沒有養(yǎng)成良好的發(fā)票意識(shí)和購(gòu)物索票習(xí)慣，大多數(shù)消費(fèi)者認(rèn)為私人購(gòu)買商品要不要發(fā)票無(wú)所謂，索票不主動(dòng)、不積極。三是國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)普通發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，存在重“?！陛p“普”、重“售”輕“管”的思想，認(rèn)為普通發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前普通發(fā)票中存在的開具“大頭小尾”、白條入賬、拒開發(fā)票等問題的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日常征管、源頭控制、執(zhí)法檢查等方面做得明顯不夠。（二）用票不劃算。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人最根本目的在于最大限度地獲取

7、經(jīng)營(yíng)收益，其經(jīng)營(yíng)行為具有較多的經(jīng)濟(jì)理性，使用發(fā)票能否為其帶來(lái)收益和帶來(lái)收益多少直接決定著能否正確使用發(fā)票。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人如實(shí)開具普通發(fā)票，有時(shí)不僅不能帶來(lái)收益，而且經(jīng)營(yíng)利益可能受到損失。主要表現(xiàn)為，一是票開得越多，繳納稅款相應(yīng)也多；二是票開得越多，支付領(lǐng)購(gòu)、開具發(fā)票的成本和費(fèi)用會(huì)越大。三是票開得越多，承擔(dān)因不規(guī)范用票而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)越多。鑒于以上情況，一些納稅人出于自身利益的考慮，要么以種種理由盡量不開票或少開票來(lái)減少損失，要么就采取