防范與抵御銀行風(fēng)險的會計對策研究論文

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1、防范與抵御銀行風(fēng)險的會計對策研究論文..1997年夏季爆發(fā)的亞洲金融危機給我國金融界敲響了警鐘，使人們對于金融安全與經(jīng)濟安全乃至國家安全之間的關(guān)系開始有了新的認識。整頓金融秩序、重建符合市場原則的信用機制、防范與抵御金融風(fēng)險已成為人們關(guān)注的焦點。今年年初廣信破產(chǎn)、粵企重組相繼發(fā)生，海內(nèi)外業(yè)界在震驚之余，更引起了對我國金融企業(yè)所面臨的風(fēng)險與危機的深層思考。近年來，我國商業(yè)銀行的不良貸款比例居高不下，使其普遍面臨著前所未有的巨大風(fēng)險。如何正視我們所面臨的銀行風(fēng)險，采取何種措施來防范與化解這些風(fēng)險，已成為當前我國銀行經(jīng)營管理界討論的熱點問題之一。本文擬針對

2、我國銀行經(jīng)營的具體情況..，從會計的角度來分析引發(fā)銀行經(jīng)營風(fēng)險的原因，探討防范與抵御銀行風(fēng)險的會計對策，以期對完善與發(fā)展我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的理論與實務(wù)有所裨益。一、從會計的視角看我國商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險形成的根源銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險在很大的程度上是與會計有關(guān)的。對此，我們有如下分析意見：(一)銀行會計的職能不能得到很好發(fā)揮是引發(fā)銀行風(fēng)險的重要原因l、銀行會計系統(tǒng)會計信息反映功能欠缺，無法滿足銀行監(jiān)控風(fēng)險的需求?，F(xiàn)代會計作為一個以提供財務(wù)

3、信息為主的管理信息系統(tǒng)，其首要的職能是客觀、及時、全面地反映會計主體的經(jīng)濟活動，為會計主體內(nèi)外部的有關(guān)人士提供準確、可靠、相關(guān)的會計信息。但現(xiàn)時的我國銀行會計系統(tǒng)，在會計信息的提供上遠不能達到上述基本要求，不能滿足銀行控制風(fēng)險的管理要求。其具體表現(xiàn)為：(1)受長期計劃經(jīng)濟的影響，銀行會計信息側(cè)重于反映銀行執(zhí)行信貸計劃等宏觀管理的信息，而對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理所需要的微觀管理信息的反映缺乏針對性和相關(guān)性；(2)在部門利益和小集團利益的驅(qū)使下，各金融單位之間無規(guī)則競爭，致使銀行會計核算的虛假現(xiàn)象日益盛行，出現(xiàn)了“假存款、假貸款、假利潤或假虧損”等虛假會計

4、信息，使銀行會計信息嚴重失真；(3)我國銀行業(yè)的電子網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)還不十分健全，會計信息的匯集速度緩慢，集中處理能力差，無法滿足日益復(fù)雜的銀行經(jīng)營管理的需要。2、銀行會計監(jiān)督不力，難以滿足商業(yè)銀行防范與規(guī)避風(fēng)險的需要。會計作為對“過程控制”的管理工具，對會計主體的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督是其基本的職能之一。但是，我國銀行會計的監(jiān)督職能的發(fā)揮遠不能滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)控風(fēng)險的要求。其表現(xiàn)有：(l)銀行長期代表國家行使社會經(jīng)濟監(jiān)督的職能，而對銀行內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)控軟弱乏力；(2)銀行內(nèi)部缺乏嚴密的會計監(jiān)控體系，會計機構(gòu)和會計人員的工作常常來自各方面的制約與干預(yù)，難以履

5、行其監(jiān)督職責(zé)；(3)銀行會計監(jiān)督缺乏可直接遵循的法規(guī)、制度與具體的操作規(guī)范，使得國家賦予會計部門的監(jiān)督職責(zé)無法認真履行；(4)銀行會計監(jiān)督缺乏一套科學(xué)的指標體系，會計監(jiān)督的內(nèi)容不明確，難以進行銀行風(fēng)險防范所需的事前、事中和事后的監(jiān)督。3、銀行會計參與經(jīng)營管理的功能發(fā)揮欠佳，無法滿足防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的要求。其主要表現(xiàn)為：(l)在我國商業(yè)銀行會計活動中，有相當一部分的會計工作仍停留在記賬、算賬、報賬的階段，存在忽視會計參與經(jīng)營管理決策與預(yù)測的職能的傾向，會計參與銀行經(jīng)營管理的工作不到位，經(jīng)常造成因盲目決策而導(dǎo)致風(fēng)險；(2)管理會計的理論與數(shù)量分析方法

6、沒有在商業(yè)銀行會計中得到很好的運用與推廣，致使銀行會計分析時間滯后、內(nèi)容單一、缺乏超前性、系統(tǒng)性和針對性。(二)現(xiàn)行銀行會計制度本身未能充分體現(xiàn)謹慎性會計原則是引發(fā)銀行經(jīng)營風(fēng)險的直接原因謹慎性原則作為企業(yè)對不確定事項采取穩(wěn)妥謹慎態(tài)度的一種必要的反映，是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為應(yīng)付復(fù)雜多變的外界環(huán)境，將風(fēng)險損失盡量減少到最低限度的一項會計原則。謹慎性原則是風(fēng)險控制在會計核算上的具體運用，它體現(xiàn)了會計實踐的一般規(guī)律。謹慎性原則同樣可以適用于我國商業(yè)銀行。在銀行會計的核算中，采用符合謹慎性原則的會計處理與報告方法可以有效地防范與抵御銀行風(fēng)險，是防范與抵御銀

7、行風(fēng)險的一條可行之路。但是從我國目前情況來看，謹慎性原則在銀行會計實務(wù)中并未得到充分的體現(xiàn)，現(xiàn)行銀行會計制度僅在有限的幾個方面有保留地采用了符合謹慎性會計原則的會計處理方法，這與我國銀行業(yè)所面臨的高經(jīng)營風(fēng)險是極不相稱的。其具體表現(xiàn)有：1、允許銀行將應(yīng)收未收的利息確認為本期收益，并長期掛賬。這種做法未能滿足謹慎性會計原則的要求。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行對借款單位欠交的利息作利息收入核算，并在一年的時間內(nèi)均記入損益。這樣的做法很不穩(wěn)健，且與國際上通行的做法差異甚大1，致使銀行的盈虧不實，增大了銀行經(jīng)營的風(fēng)險。2、允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方

8、法過死，審核的手續(xù)過繁。1998年5月29日財政部下發(fā)了財商字(1998)302號文件，對我國金融機構(gòu)的呆賬