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1、個體稅收征管問題及對策思考自改革開放以來，個體（含名為集體實為個體的，下同）以其靈活的經(jīng)營管理機制和有效的激勵機制而相對于國有集體經(jīng)濟得到迅猛，個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要。相對于個體經(jīng)濟的發(fā)展態(tài)勢而言，現(xiàn)行個體稅收征管已經(jīng)遠遠落后于經(jīng)濟的發(fā)展和主義市經(jīng)濟體制的要求。努力提高個體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務部門加強執(zhí)政能力建設必須解決的一項重要工作任務?！ ∫?、現(xiàn)行個體稅收征管存在的 1、稅收征管基礎薄弱，稅源監(jiān)控水平較低。一是應稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數(shù)難于掌握。盡管工商部門和稅務部門管理的出發(fā)點不盡相同，
2、標準不盡一致，但一定范圍內工商登記戶數(shù)常常大于稅務登記戶數(shù)。二是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難于掌握，“雙定”定額的真實性差。因缺乏有效的稅收監(jiān)控手段和辦法，“雙定”難度越來越大，“雙定”定額相對于經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出總體下降趨勢?！ ?、稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收因個體工商戶的規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務或帳務不健全（含不公開真實帳務）、不懂，或善于利用法律、稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，稅收征管難度極大，相對于企業(yè)稅收而言，耗費的人力、財力、物力多，單位稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差?！ ?、征管
3、力量薄弱，稅收流失嚴重。一方面，國稅、地稅分設，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度（及時性、有效性）更加弱化，無法形成征管優(yōu)勢，稅收流失更加嚴重。另一方面，受部門利益驅使，在個體稅收本身流失嚴重的情況下，國稅、地稅工作不協(xié)調對個體稅收流失起到了推波助瀾的作用。在征管力量薄弱的情況下，基本上放棄了部分個體稅收征管，特別是集貿市場稅收中的臨時經(jīng)營戶的稅收征管。 4、稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。上，征與不征、征多與征少都體現(xiàn)了黨和國家的經(jīng)濟社會政策，事關一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展目標的實現(xiàn)。但在實際的個體稅
4、收征管工作中，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大。一是稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制，“應稅”與“非稅”臨界點在實際工作中難于明顯劃分，優(yōu)惠對象把握困難。二是隨著個體工商戶經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模的不斷變化，稅收優(yōu)惠對象變更頻繁，稅務部門難于應對。三稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，增加了對非稅收優(yōu)惠對象依法征收的難度?！ ?、發(fā)票使用、管理水平低，稅控設備開發(fā)、水平差，稅收征管還未建立起有效的制衡機制。除增值稅專用發(fā)票外，稅務部門對現(xiàn)行普通發(fā)票的運用、管理水平較低，發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會經(jīng)濟領域及社會經(jīng)濟領域的各個環(huán)節(jié)，假發(fā)票泛濫成災，行政事業(yè)費收據(jù)不斷侵蝕發(fā)票應用領域，對填開發(fā)
5、票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚未建立。因設備成本高、技術水平低、推廣使用缺乏良性制約機制等原因，拒絕安裝、安裝與使用相分離（稅務機關沒使用稅控設備數(shù)據(jù)）、納稅人人為調控稅控設備數(shù)據(jù)，制約了稅控設備的功能，有效的稅收征管制衡機制的建立任重道遠。 6、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現(xiàn)象嚴重。一是由于稅務部門對個體經(jīng)濟發(fā)展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創(chuàng)造了機會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務、稅收征管效益調控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經(jīng)營支出
6、中，經(jīng)營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數(shù)額在1——10以上。相當部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業(yè)經(jīng)營許可費等，都大于所繳納的稅收數(shù)額。 7、以“組織收入為中心”，企業(yè)與個體之間、地區(qū)間個體工商戶稅負呈現(xiàn)“畸輕畸重”。長期以來，稅收工作始終堅持的是“以組織收入為中心”的指導思想，個體稅收在實踐中一直被作為國家總體稅收的補充。一個地區(qū)個體稅收征管的力度主要由該地區(qū)稅收收入任務的大小和稅源的多寡所左右。各級稅務部門采取“抓大（企業(yè)稅收）放?。▊€體）稅收”的組織收入策略，個體稅收征管得不到應有的強化和改觀，個體稅收征管的質量得不到提高，個體稅收流失嚴
7、重。由此造成現(xiàn)實經(jīng)濟生活中“企業(yè)（涉稅犯罪企業(yè)除外）稅收負擔大于個體稅收負擔、落后地區(qū)個體稅收負擔高于發(fā)達地區(qū)個體稅收負擔”的不正?，F(xiàn)象，不同地區(qū)、不同性質的經(jīng)濟主體長期在不公平的市場環(huán)境中競爭，稅收調節(jié)收入、調節(jié)分配的職能被嚴重削弱?！ ?、重實體、輕程序，個體稅收征管水平的提高受到制約。受稅收收入規(guī)模相對較小、征管難度較大和征收成本相對較高的，并基于如下兩點考慮，各地基層稅收征收機關及其征收人員對個體稅收的征管沒有完全按《征管法》規(guī)定的程序進行，不講究過程（即“程序”），只講究結果（即稅款的實際征收）。由此造成個體稅收征管資料建設和稅款征收與個體工商戶的實際
8、生產(chǎn)經(jīng)營相分離，且相當比
