淺談國家建設(shè)項目投資跟蹤審計

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1、淺談國家建設(shè)項目投資跟蹤審計　　所謂建設(shè)項目投資跟蹤審計就是對一個建設(shè)項目投資的全過程進(jìn)行審計。就建設(shè)項目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監(jiān)督，也就是說從項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工準(zhǔn)備、項目實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗收及項目評估的幾個方面，進(jìn)行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價項目。建設(shè)項目投資一次性投資大，影響大，它對事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強(qiáng)投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開展的建設(shè)項目投資的審計大都是事

2、后的某一方面的靜態(tài)審計，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計的目的?！　∫?、審計思路及審計方法　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計　　1、對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情

3、處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計的方式?！　?、對可行性研究的審計。項目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全?！　?、對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進(jìn)行，要看初設(shè)

4、內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查?！　?、對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題?！　?、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利

5、益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策?！　?、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計。對建設(shè)項目招投標(biāo)的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)

6、行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正?！　?、對工程合同的審計。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同?！　。ǘ┙ㄔO(shè)項目實(shí)施階段的審計　　1、對

7、施工準(zhǔn)備階段的審計。施工準(zhǔn)備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)12全文查看交底。設(shè)計

8、質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否