碳關(guān)稅與wto規(guī)則相符性研究

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1、“碳關(guān)稅”與WTO規(guī)則相符性研究　　然而迄今為止，什么是“碳關(guān)稅”，如何征收“碳關(guān)稅”，以及“碳關(guān)稅”是否與現(xiàn)有的國際規(guī)則(特別是WTO規(guī)則)相符等問題，各國政府、學(xué)者等均各執(zhí)一詞。在詳細(xì)考察“碳關(guān)稅”及其政策考量的基礎(chǔ)上，結(jié)合WTO爭端解決實踐，全面分析碳關(guān)稅與WTO規(guī)則的相符性，將有助于協(xié)調(diào)未來多邊框架下的氣候政策與貿(mào)易政策?！　　　∫弧⑻缄P(guān)稅及其政策考量　　　　碳關(guān)稅雖名為“關(guān)稅”，但不國際經(jīng)濟合作2010年第3期一定是傳統(tǒng)意義上的關(guān)稅，還可能是國內(nèi)稅費、配額、許可證等。本質(zhì)而言，碳關(guān)稅是為均衡各國減排成本，對特定國家進口產(chǎn)品采

2、取的單邊貿(mào)易限制措施。征收碳關(guān)稅的基礎(chǔ)可能是特定貨物生產(chǎn)過程中排放的二氧化碳量，也可能是生產(chǎn)國排放的二氧化碳總量或做出的減排努力?！　≡诼?lián)合國氣候變化談判中，碳關(guān)稅常被稱為“邊境碳調(diào)整”或“邊境稅調(diào)整”。2009年6月，世界貿(mào)易組織(WTO)和聯(lián)合國環(huán)境署(UNEP)聯(lián)合發(fā)布的《貿(mào)易與氣候變化》報告，將邊境調(diào)整措施大致分為三類：一是針對排放交易制度的邊境調(diào)整，如要求進口商在進口能源密集型產(chǎn)品時提供排放許可；二是針對國內(nèi)碳稅或能源稅的邊境調(diào)整，即對進口產(chǎn)品征收同類國產(chǎn)品承擔(dān)的稅負(fù)，或在本國產(chǎn)品出口時退還已經(jīng)征收的國內(nèi)稅；三是其他調(diào)整措施

3、，如以政府不作為構(gòu)成事實或隱蔽補貼為由，對未采取氣候措施的國家的進口產(chǎn)品征收反補貼稅或反傾銷稅，抵消減排成本。　　競爭力、碳泄露和政治經(jīng)濟考慮是碳關(guān)稅的主要政策考量。導(dǎo)致氣候變化的溫室氣體幾乎內(nèi)含于所有制造業(yè)產(chǎn)品，碳稅、排放交易制度等減排措施可能增加產(chǎn)品生產(chǎn)成本。歐美國家擔(dān)心，單方減排措施使其能源和碳密集產(chǎn)業(yè)在國際競爭中處于不利地位。通過對未內(nèi)化減排成本的進口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，可維持進口產(chǎn)品和本國產(chǎn)品平衡的競爭關(guān)系，保護本國產(chǎn)業(yè)的全球競爭力?！　　疤夹孤丁笔侵赣捎趫?zhí)行氣候措施而使該國邊際生產(chǎn)成本上升，境內(nèi)生產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，導(dǎo)致其他國家工業(yè)

4、實體排放量顯著增加。依據(jù)污染避難所假定說，環(huán)保立法較弱的國家將逐漸在國際貿(mào)易中轉(zhuǎn)向污染性行業(yè)。歐美國家擔(dān)心，在各國尚未普遍推行減排措施的情形下，率先實施減排將導(dǎo)致碳密集和能源密集型行業(yè)重新選址，生產(chǎn)轉(zhuǎn)移至減排立法和標(biāo)準(zhǔn)較低的國家，全球排放量總量沒有減少，甚至可能增加?！　∽詈?，碳關(guān)稅已成為一個國際政治經(jīng)濟問題，碳政治或氣候政治的意義超過了碳減排的意義。近年來，發(fā)達國家制造業(yè)在國際競爭中逐漸衰落，國內(nèi)利益集團擔(dān)心發(fā)展中國家制造業(yè)因減排力度較弱而再獲商機，極力推動碳關(guān)稅。在談判策略上，美國、法國等試圖通過強推碳關(guān)稅，掌握未來氣候談判主導(dǎo)權(quán)

5、，迫使發(fā)展中大國做出重大讓步，采取與發(fā)達國家同等水平或類似的減排措施?！　　　《?、碳關(guān)稅與WT0規(guī)則的相符性　　　　碳關(guān)稅與WTO協(xié)定的相符性主要涉及《關(guān)稅貿(mào)易總協(xié)定》(GATT1994)第1條、第2條、第3條和第11條，以及假若碳關(guān)稅違反上述任何一項WTO規(guī)則，是否符合GATT第20條例外規(guī)定，從而獲得豁免?！　　　?一)碳關(guān)稅的性質(zhì)：邊境措施抑或國內(nèi)措施　　審查碳關(guān)稅是否符合WTO規(guī)則的首要問題是，碳關(guān)稅是邊境措施，還是國內(nèi)措施?如果是邊境措施，適用GATT第2條“減讓表”和第11條“普遍取消數(shù)量限制”；如果是國內(nèi)措施，適用GAT

6、T第3條“國內(nèi)稅和國內(nèi)法規(guī)的國民待遇”?！　∫话阏J(rèn)為，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式，具有無償性、強制性和固定性的特征。假若碳關(guān)稅具備“稅收”特征，那么是國內(nèi)稅費，還是關(guān)稅?是否在邊境上征收，并非判斷關(guān)稅，抑或國內(nèi)稅費的唯一標(biāo)準(zhǔn)。　　GATT第2條、第3條允許WTO成員對國內(nèi)稅進行邊境調(diào)整，使出售給最終消費者的進口產(chǎn)品與進口國同類國產(chǎn)品稅賦均衡。歐美國家聲稱，其征收碳關(guān)稅的目的，并非讓進口商承擔(dān)額外的負(fù)擔(dān)，而是使國內(nèi)和國外生產(chǎn)商承擔(dān)相同的減排成本。換言之，對于貨物

7、生產(chǎn)過程中排放的二氧化碳，國外生產(chǎn)商與國內(nèi)生產(chǎn)商應(yīng)支付同等費用。在這個意義上，在邊境上征收的碳關(guān)稅，也可能構(gòu)成進行邊境調(diào)整的國內(nèi)稅，導(dǎo)致適用GATT第3條?！　∪欢?，GATT第2.2條限定了邊境稅調(diào)整，規(guī)定，“本條的任何規(guī)定不得阻止任何締約方對任何產(chǎn)品的進口隨時征收下列關(guān)稅或費用：(a)對于同類國產(chǎn)品或?qū)τ谟糜谥圃旎蛏a(chǎn)進口產(chǎn)品的全部或部分的產(chǎn)品所征收的、與第3條第2款的規(guī)定相一致且等于國內(nèi)稅的費用；……。”據(jù)此，如果對進口產(chǎn)品收取的費用不等于對同類國產(chǎn)品征收的國內(nèi)稅費，碳關(guān)稅就不屬于在邊境調(diào)整的國內(nèi)稅，而是關(guān)稅，適用GATT第2條。

8、　　最后需要指出的是，GATT第l條“普遍最惠國待遇”既適用于國內(nèi)措施，也適用于邊境措施。無論按其性質(zhì)屬于哪一類別，碳關(guān)稅都應(yīng)遵守GATT第1條?！　　　?二)碳關(guān)稅與GATT第2條、第11條的相符性　　依據(jù)GATT第2