新政下擬真非貿(mào)付匯協(xié)議條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)

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1、新政下擬真非貿(mào)付匯協(xié)議條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)新政下擬真非貿(mào)付匯協(xié)議條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)Supportedby第1頁(yè)攘??咨詢（Linked-F）丏??亍??稅丏業(yè)資??及??務(wù)管理????實(shí)??經(jīng)驗(yàn)的????與????。通過(guò)經(jīng)驗(yàn)分享с??活動(dòng)，實(shí)??技能丏項(xiàng)??訓(xùn)、??新??稅資??和????實(shí)??報(bào)告????丏業(yè)人??解??在??業(yè)生??發(fā)????????所面Л的????。分享??公開(kāi)??企業(yè)內(nèi)訓(xùn)內(nèi)容提要一．常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定及相關(guān)稅務(wù)處理二．常見(jiàn)的非貿(mào)付匯項(xiàng)目及非居民納稅判定常見(jiàn)難點(diǎn)解析三．非貿(mào)付匯新政解讀及實(shí)務(wù)操作第2頁(yè)一．非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的

2、判定及相關(guān)稅務(wù)處理第3頁(yè)非居民企業(yè)??居民企業(yè)——依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)??非居民企業(yè)——依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立??實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所??在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的場(chǎng)所有沒(méi)有實(shí)際聯(lián)所得系的所得依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)√√√中國(guó)境內(nèi)設(shè)立依照外國(guó)（地區(qū)）法律成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所√√x立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所√N(yùn)

3、/Ax第4頁(yè)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得??非居民企業(yè)取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得可分為：??被動(dòng)收入（源泉扣繳）??股息、紅利等權(quán)益性投資收益??利息所得??租金所得??特許權(quán)使用費(fèi)所得??轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得??其他所得??主動(dòng)收入（以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外所得)??從事承包工程作業(yè)：承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其它工程作業(yè)??提供勞務(wù)：從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其它勞務(wù)活動(dòng)第5頁(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則??來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確

4、定原則：類型確定原則銷售貨物所得??按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定勞務(wù)所得??按照勞務(wù)發(fā)生地確定??不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得??動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；??權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得??按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得、租金所得、??按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定其他所得??由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定第6頁(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定??常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)稅收概念，主要用亍確定

5、稅收協(xié)定中締約國(guó)一方對(duì)締約國(guó)另一方企業(yè)利潤(rùn)的征稅權(quán)。??常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型??固定場(chǎng)所常設(shè)機(jī)構(gòu)??“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。??建筑工程常設(shè)機(jī)構(gòu)??勞務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)??派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)??以任何十二個(gè)月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動(dòng)在對(duì)方停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月/9個(gè)月/12個(gè)月/183天的。??代理人常設(shè)機(jī)構(gòu)??非獨(dú)立代理人??有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力??以企業(yè)的名義簽訂合同第7頁(yè)勞務(wù)項(xiàng)目合同備案要求及扣繳義務(wù)??非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向

6、項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。??境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書(shū)復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明等資料。??企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人??支付人——指定扣繳義務(wù)人??非居民企業(yè)——扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行義務(wù)的??非居民逾期未繳納稅款的，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其它收入的信息，并向其它收入項(xiàng)目支付發(fā)出追繳告知書(shū)追繳稅款??非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)

7、定待遇的，應(yīng)國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)規(guī)定，應(yīng)辦理審批或備案手續(xù)。第8頁(yè)非居民企業(yè)所得稅核定征收??非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：應(yīng)納

8、稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額