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《經(jīng)驗(yàn)與借鑒：國(guó)外房地產(chǎn)稅制及其啟示論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、經(jīng)驗(yàn)與借鑒：國(guó)外房地產(chǎn)稅制及其啟示論文..畢業(yè)摘要：我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國(guó)外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗(yàn)，健全完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制，從而促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅稅費(fèi)改革稅制結(jié)構(gòu)征稅范圍國(guó)外經(jīng)驗(yàn)表明：一個(gè)結(jié)構(gòu)完備、運(yùn)行良好的房地產(chǎn)市場(chǎng)離不開一個(gè)能同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相吻合，并將國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策及其意圖滲透于市場(chǎng)的完善、高效的房地產(chǎn)稅收制度。它的有效運(yùn)行，不僅可以增加財(cái)政收入..畢業(yè)，為城市建設(shè)積累資金，而且可以
2、調(diào)整土地等資源的配置，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的干預(yù)，調(diào)節(jié)城市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及收入分配。但我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國(guó)外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗(yàn)，健全完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制，從而促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。一、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)：國(guó)外房地產(chǎn)稅制及基本特征在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，房地產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、持有、使用和轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)進(jìn)行課稅，構(gòu)成了當(dāng)今世界各國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于歷史、文化、國(guó)情以及經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)各異，各國(guó)在房地產(chǎn)稅制
3、方面有諸多不同之處。綜合來(lái)看，房地產(chǎn)稅種的設(shè)置主要涉及房地產(chǎn)保有、轉(zhuǎn)移和取得三個(gè)方面。（一）房地產(chǎn)保有稅制房地產(chǎn)保有稅制是在一定時(shí)期或一定時(shí)點(diǎn)上，對(duì)個(gè)人或法人所擁有的房地產(chǎn)課征的一種稅收，其主要功能是合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)收益分配，以確保房地產(chǎn)保有的負(fù)擔(dān)公平和降低房地產(chǎn)作資產(chǎn)保有的有利性。目前世界上通行的房地產(chǎn)保有稅主要有以下幾種：1.不動(dòng)產(chǎn)稅。不動(dòng)產(chǎn)稅是對(duì)土地或房屋所有或占有者征收的稅，計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。不動(dòng)產(chǎn)稅又可分為三種類型：將土地、房屋、有關(guān)建筑物和其它固定資產(chǎn)綜合在一起而課征的不動(dòng)產(chǎn)稅。如巴西、日本、芬蘭
4、、加拿大的不動(dòng)產(chǎn)稅等；只對(duì)土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅。如墨西哥、波蘭的房地產(chǎn)稅、泰國(guó)的住房建筑稅等；單獨(dú)對(duì)土地或房屋課征的土地稅或房屋稅。如奧地利的土地價(jià)值稅、韓國(guó)的綜合土地稅等。2.財(cái)產(chǎn)稅。在不征收不動(dòng)產(chǎn)稅的國(guó)家里，一般征收財(cái)產(chǎn)稅，如美國(guó)、英國(guó)、荷蘭、瑞典等國(guó)，操作辦法是將不動(dòng)產(chǎn)與其它財(cái)產(chǎn)捆在一起，就納稅人某一時(shí)點(diǎn)的所有財(cái)產(chǎn)課證的一般財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。其中，美國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅最具代表性。美國(guó)把房地產(chǎn)歸為一般財(cái)產(chǎn)，征收一般財(cái)產(chǎn)稅，以所有人為納稅義務(wù)人，計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)的核定價(jià)格，各州稅率不一，一般為3%
5、—l0%.3.定期不動(dòng)產(chǎn)增值稅。該稅種主要是針對(duì)占有房地產(chǎn)超過(guò)一定年限的產(chǎn)權(quán)者征收，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)的重新評(píng)估，對(duì)其增值額征收，一般分為十年期和五年期增值稅種。德國(guó)、英國(guó)、日本曾實(shí)行過(guò)的土地增值稅及意大利現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)增值稅都是對(duì)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地自然增值征稅。（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制房地產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移分為有償和無(wú)償兩種。當(dāng)房地產(chǎn)發(fā)生買賣等有償轉(zhuǎn)移時(shí)，大多數(shù)國(guó)家要對(duì)轉(zhuǎn)讓收益即增值部分課稅，主要有以下幾類：1.以所得稅的形式對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅。如美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等，把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個(gè)人或法人的綜合收益，征收個(gè)人所得稅或法人稅。
6、其具體做法又可分為分離征收和綜合征收兩種。分離征收是把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值收益從一般財(cái)產(chǎn)收益中顯化出來(lái)，作為單獨(dú)的課征對(duì)象，實(shí)行有別于一般所得稅計(jì)征的一種征收方法。如日本對(duì)個(gè)人房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓行為課征的個(gè)人所得稅綜合征收，即把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值歸為一般房產(chǎn)收益統(tǒng)一征收所得稅。2.直接征收土地增值稅。意大利和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)將房地產(chǎn)中顯化的增值收益分離出來(lái)，單獨(dú)征收增值稅。意大利不動(dòng)產(chǎn)增值稅是地方稅種，將從買入到轉(zhuǎn)讓時(shí)的價(jià)格上漲部分作為征稅對(duì)象，按照價(jià)格增長(zhǎng)幅度采用累進(jìn)制，按5%—30%的稅率征收。3.對(duì)房地產(chǎn)投資增
7、值課稅。美國(guó)的房地產(chǎn)收益稅規(guī)定一定時(shí)期所購(gòu)買房地產(chǎn)，其增值在一定限度內(nèi)免征。日本的特別土地保有稅中對(duì)取得房地產(chǎn)的交易也實(shí)行課稅，它以土地購(gòu)置者為納稅人。在房地產(chǎn)發(fā)生繼承或贈(zèng)與等無(wú)償轉(zhuǎn)移行為時(shí)，各國(guó)一般要根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值征收遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅。（三）房地產(chǎn)取得稅制1.登記許可稅（費(fèi)）。無(wú)論有償還是無(wú)償轉(zhuǎn)移，在房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)益變更進(jìn)行所有權(quán)益登記時(shí)，許多國(guó)家按財(cái)產(chǎn)價(jià)值課征登錄稅或登錄費(fèi)，一般以登記時(shí)的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，稅率有所不同。2.印花稅。納稅人是作出、領(lǐng)受特殊文件、合同、公證和稅法上列舉的其它憑證的人。芬蘭對(duì)不動(dòng)產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓行為
8、及有關(guān)證件征收印花稅，稅率從1.5％到6％不等。日本房地產(chǎn)買賣合同應(yīng)繳印花稅，稅率根據(jù)合同的交易價(jià)值確定，合同價(jià)值低于（含）l萬(wàn)日元的免稅。3.不動(dòng)產(chǎn)取得稅。不動(dòng)產(chǎn)原始取得或繼承取得，需向政府交納不動(dòng)產(chǎn)取得稅，計(jì)稅依據(jù)為取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的評(píng)估價(jià)格。如日本的不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅，屬地方稅，稅率為4％；購(gòu)置房產(chǎn)用于居住的土地稅率為3％；該稅的減免是根據(jù)土地或房屋的用途和面積
