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《經(jīng)驗與借鑒：國外房地產(chǎn)稅制及其啟示》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、經(jīng)驗與借鑒:國外房地產(chǎn)稅制及其啟示摘要：我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場的進一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗，健全完善我國房地產(chǎn)稅制，從而促進我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅稅費改革稅制結(jié)構(gòu)征稅范圍國外經(jīng)驗表明：一個結(jié)構(gòu)完備、運行良好的房地產(chǎn)市場離不開一個能同市場經(jīng)濟相吻合，并將國家的宏觀經(jīng)濟政策及其意圖滲透于市場的完善、高效的房地產(chǎn)稅收制度。它的有效運行，不僅可以增加財政收入，為城市建設(shè)積累資金，而且可以調(diào)整土地等資源的配置，通過對房地產(chǎn)市場的干預(yù)，調(diào)節(jié)
2、城市經(jīng)濟運行及收入分配。但我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場的進一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗，健全完善我國房地產(chǎn)稅制，從而促進我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。一、國際經(jīng)驗：國外房地產(chǎn)稅制及基本特征在國民經(jīng)濟活動中，房地產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，對房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、持有、使用和轉(zhuǎn)讓等活動進行課稅，構(gòu)成了當(dāng)今世界各國稅收制度的一項重要內(nèi)容。由于歷史、經(jīng)驗與借鑒:國外房地產(chǎn)稅制及其啟示摘要：我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地
3、產(chǎn)市場的進一步發(fā)展。因此，有必要借鑒國外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗，健全完善我國房地產(chǎn)稅制，從而促進我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅稅費改革稅制結(jié)構(gòu)征稅范圍國外經(jīng)驗表明：一個結(jié)構(gòu)完備、運行良好的房地產(chǎn)市場離不開一個能同市場經(jīng)濟相吻合，并將國家的宏觀經(jīng)濟政策及其意圖滲透于市場的完善、高效的房地產(chǎn)稅收制度。它的有效運行，不僅可以增加財政收入，為城市建設(shè)積累資金，而且可以調(diào)整土地等資源的配置，通過對房地產(chǎn)市場的干預(yù)，調(diào)節(jié)城市經(jīng)濟運行及收入分配。但我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度尚存在諸多不合理因素，不能發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能，一定程度阻礙了房地產(chǎn)市場的進一步
4、發(fā)展。因此，有必要借鑒國外房地產(chǎn)稅制的成功經(jīng)驗，健全完善我國房地產(chǎn)稅制，從而促進我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。一、國際經(jīng)驗：國外房地產(chǎn)稅制及基本特征在國民經(jīng)濟活動中，房地產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，對房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、持有、使用和轉(zhuǎn)讓等活動進行課稅，構(gòu)成了當(dāng)今世界各國稅收制度的一項重要內(nèi)容。由于歷史、文化、國情以及經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)各異，各國在房地產(chǎn)稅制方面有諸多不同之處。綜合來看，房地產(chǎn)稅種的設(shè)置主要涉及房地產(chǎn)保有、轉(zhuǎn)移和取得三個方面。（一）房地產(chǎn)保有稅制房地產(chǎn)保有稅制是在一定時期或一定時點上，對個人或法人所擁有的房地產(chǎn)課征的一種稅收，其主要功能是合理調(diào)節(jié)
5、房地產(chǎn)收益分配，以確保房地產(chǎn)保有的負擔(dān)公平和降低房地產(chǎn)作資產(chǎn)保有的有利性。目前世界上通行的房地產(chǎn)保有稅主要有以下幾種：1.不動產(chǎn)稅。不動產(chǎn)稅是對土地或房屋所有或占有者征收的稅，計稅依據(jù)為不動產(chǎn)評估價值。不動產(chǎn)稅又可分為三種類型：將土地、房屋、有關(guān)建筑物和其它固定資產(chǎn)綜合在一起而課征的不動產(chǎn)稅。如巴西、日本、芬蘭、加拿大的不動產(chǎn)稅等；只對土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅。如墨西哥、波蘭的房地產(chǎn)稅、泰國的住房建筑稅等；單獨對土地或房屋課征的土地稅或房屋稅。如奧地利的土地價值稅、韓國的綜合土地稅等。2.財產(chǎn)稅。在不征收不動產(chǎn)稅的國家里，一般征收財產(chǎn)稅，如
6、美國、英國、荷蘭、瑞典等國，操作辦法是將不動產(chǎn)與其它財產(chǎn)捆在一起，就納稅人某一時點的所有財產(chǎn)課證的一般財產(chǎn)稅，計稅依據(jù)是不動產(chǎn)評估價值。其中，美國的財產(chǎn)稅最具代表性。美國把房地產(chǎn)歸為一般財產(chǎn)，征收一般財產(chǎn)稅，以所有人為納稅義務(wù)人，計稅依據(jù)為房地產(chǎn)的核定價格，各州稅率不一，一般為3%—10%.1.定期不動產(chǎn)增值稅。該稅種主要是針對占有房地產(chǎn)超過一定年限的產(chǎn)權(quán)者征收，通過對房地產(chǎn)的重新評估，對其增值額征收，一般分為十年期和五年期增值稅種。德國、英國、日本曾實行過的土地增值稅及意大利現(xiàn)行不動產(chǎn)增值稅都是對未發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地自然增值征稅。（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移
7、稅制房地產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移分為有償和無償兩種。當(dāng)房地產(chǎn)發(fā)生買賣等有償轉(zhuǎn)移時，大多數(shù)國家要對轉(zhuǎn)讓收益即增值部分課稅，主要有以下幾類：1.以所得稅的形式對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅。如美國、英國、法國等，把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個人或法人的綜合收益，征收個人所得稅或法人稅。其具體做法又可分為分離征收和綜合征收兩種。分離征收是把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值收益從一般財產(chǎn)收益中顯化出來，作為單獨的課征對象，實行有別于一般所得稅計征的一種征收方法。如日本對個人房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓行為課征的個人所得稅綜合征收，即把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中顯化的增值歸為一般房產(chǎn)收益統(tǒng)一征收所得稅。2.直接征收土地增
8、值稅。意大利和我國臺灣地區(qū)將房地產(chǎn)中顯化的增值收益分離出來，單獨征收增值稅。意大利不動產(chǎn)增值稅是地方稅種，將從買入到轉(zhuǎn)讓時的價格上漲部分作為征稅對象，
