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《芻議內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、___________________________________________________________________________________________芻議內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理[摘要]7_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2、______________芻議內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理[摘要]7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________芻議內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理[摘要]7______________________________________________
3、_______________________________________________________________________________________________________________________________________國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)（IIA）從世界范圍的不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了研究，發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)勝任條件框架》。其核心表明，內(nèi)部審計(jì)正向風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)移，執(zhí)業(yè)人員將適應(yīng)這種變化，以風(fēng)險(xiǎn)保證服務(wù)為重心，通過(guò)引進(jìn)系統(tǒng)的、專業(yè)的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善執(zhí)業(yè)效果的可靠性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。I
4、IA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)作而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。本文擬對(duì)內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行初步探討。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；近些年來(lái)，有些內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行闡述。一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，
5、可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因
6、此可以說(shuō)它是損失的媒介物。損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失是必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無(wú)法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過(guò)失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希的骨牌理論；二是哈同的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重
7、點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過(guò)其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯和漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的
8、管理方法；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的
