我國資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)研究

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1、我國資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)研究【摘要】加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德教育建設(shè)對(duì)促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。本文闡述了我國目前資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的現(xiàn)狀，分析了個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德缺失的原因，提出了加強(qiáng)我國資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的對(duì)策?！　　娟P(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估師；職業(yè)道德缺失；職業(yè)道德建設(shè)　　　　社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)踐催生了中國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，在經(jīng)歷了近二十年的發(fā)展歷程后，這一新興的行業(yè)已經(jīng)成為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的組成部分，在保證市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行中起著越來越重要的作用。資產(chǎn)評(píng)估是市場經(jīng)濟(jì)條件下確定資產(chǎn)價(jià)值的專業(yè)服務(wù)，其職業(yè)特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德在評(píng)估理論與

2、實(shí)踐中的重要地位。　　　　一、我國資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的現(xiàn)狀　　　　經(jīng)過十幾年的努力，我國初步形成了與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)基本相適應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范體系。財(cái)政部于1999年發(fā)布的《中國注冊資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范》是我國第一部有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德方面的文件。2004年財(cái)政部發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，對(duì)我國注冊資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)遵守的職業(yè)道德以準(zhǔn)則的形式做出了基本規(guī)范。基本準(zhǔn)則分別從基本要求、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系、與其他注冊資產(chǎn)評(píng)估師的關(guān)系等方面進(jìn)行了規(guī)范。財(cái)政部副部長朱志剛在中國評(píng)估論壇第三屆研討會(huì)上的講話中指出：“行業(yè)誠信建設(shè)既是市場對(duì)行業(yè)的要

3、求，也是評(píng)估行業(yè)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展的源泉。只有建立起失信行為的有效防范和懲戒機(jī)制，評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)乃至評(píng)估行業(yè)才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免評(píng)估不當(dāng)帶來執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、評(píng)估行業(yè)及社會(huì)公眾的經(jīng)濟(jì)損失，提升評(píng)估行業(yè)公信力，維護(hù)公眾和有關(guān)各方的合法權(quán)益?！敝性u(píng)協(xié)秘書長劉萍在中國評(píng)估論壇第三屆研討會(huì)上指出：“講誠信、講道德是市場經(jīng)濟(jì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師的客觀要求，資產(chǎn)評(píng)估師講誠信既需要客觀的態(tài)度，又需要?jiǎng)?chuàng)新的思路?！?007年11月，財(cái)政部發(fā)布資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，注重品德要求，強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德成為新資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的一個(gè)突出特點(diǎn)。在評(píng)估準(zhǔn)則體系中，將業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則并列，作為準(zhǔn)則體系的兩個(gè)組成部分，其中職業(yè)道德

4、準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次，與其他各國評(píng)估準(zhǔn)則相比，凸顯了職業(yè)道德準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的重要性。①　　雖然資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)取得了一定的成就，但是在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的過程中，職業(yè)道德方面仍然存在一些問題，個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估師不能恪守獨(dú)立、客觀、公正的立場，采取一些不正當(dāng)手段招攬客戶，無視自己的專業(yè)勝任能力承接不能勝任的業(yè)務(wù)，為謀取個(gè)人私利而有意泄漏客戶的商業(yè)秘密，按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏敬業(yè)精神、勤業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)，不重視學(xué)習(xí)和提高自己的專業(yè)勝任能力，甚至為了謀取自身的利益出具虛假評(píng)估報(bào)告，使得我國資產(chǎn)評(píng)估師的社會(huì)信譽(yù)大打折扣。這些已經(jīng)成為制約我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)一步發(fā)

5、展的“瓶頸”，嚴(yán)重影響了證券市場的正常運(yùn)行，阻礙了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)有的作用?！　　　《?、我國個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道缺失的原因分析　　　?。ㄒ唬┱w社會(huì)道德滑坡　　目前我國正處在激烈的社會(huì)轉(zhuǎn)軌期，與生產(chǎn)方式的變化相適應(yīng)和相聯(lián)系的各種觀念也在不斷的變化，尤其是市場經(jīng)濟(jì)的滲透，使人們的道德觀念發(fā)生了很大的變化，甚至喪失理智，利用職務(wù)之便謀求一己私利，導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象泛濫，使得社會(huì)道德滑坡。資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德是我國社會(huì)道德的有機(jī)組成部分，是我國社會(huì)道德的一個(gè)子系統(tǒng)。社會(huì)道德的水準(zhǔn)在很大程度上影響和決定了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的狀況。因而，在當(dāng)前社會(huì)誠信未普遍確立的情況下，僅僅要求企業(yè)和資產(chǎn)

6、評(píng)估師誠信是不夠的，也是很難做好的。在評(píng)估中介市場，注冊資產(chǎn)評(píng)估師難以排除形式多樣的干預(yù)，或主動(dòng)或被動(dòng)地出具虛假不實(shí)的評(píng)估報(bào)告，降低了評(píng)估質(zhì)量?！　　　。ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)環(huán)境差　　資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境是影響資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的外部因素，由于行政干預(yù)、地區(qū)壟斷、不正當(dāng)競爭以及對(duì)評(píng)估師職業(yè)重視程度不夠等，致使資產(chǎn)評(píng)估師本身缺乏恪守職業(yè)道德的外部壓力。這些為評(píng)估師違背職業(yè)道德提供了利益驅(qū)動(dòng)力和誘因。因此注冊資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)環(huán)境差是造成資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德水平低下的一個(gè)重要原因?！　　　。ㄈ┵Y產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法規(guī)制度尚需完善　　目前，雖然資產(chǎn)評(píng)估師的基本職業(yè)道德規(guī)范和具體道德規(guī)范主要從遵紀(jì)守

7、法、恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則、具備和勝任職業(yè)能力、履行責(zé)任、承接業(yè)務(wù)、評(píng)定價(jià)值和評(píng)估結(jié)論披露過程等七個(gè)方面做出了具體要求，形成了對(duì)評(píng)估師職業(yè)道德的約束，但操作性不強(qiáng)，仍需要改進(jìn)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理離法制化、執(zhí)業(yè)規(guī)范化尚有一段距離，缺乏考核評(píng)估機(jī)制?！　　　。ㄋ模┵Y產(chǎn)評(píng)估師自身的原因　　部分資產(chǎn)評(píng)估師缺乏對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的全面認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)及職業(yè)道德意識(shí)差。對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益的盲目追求是評(píng)估行業(yè)道德觀念淡薄的思想原因。這在很大程度上促成評(píng)估行業(yè)誠信道德觀念不強(qiáng)乃至