小企業(yè)審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因與控制方法

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1、小企業(yè)審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因與控制方法　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計風(fēng)險問題逐漸突出，下面是小編搜集整理的一篇探究小企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的論文范文，歡迎閱讀查看?！　≌浩髽I(yè)審計風(fēng)險已成為審計界共同關(guān)注和研究的熱門話題。如何采取必要的防護(hù)措施，將審計風(fēng)險降低至可接受的水平，已是擺在會計師事務(wù)所和注冊會計師面前的重要課題。在我國工業(yè)企業(yè)中，小企業(yè)占了絕大多數(shù)，因此更要充分關(guān)注小企業(yè)的審計風(fēng)險與防范。小企業(yè)的審計風(fēng)險從其形成原因來看，主要來自以下幾個方面:一是小企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境因素的影響;二是外部環(huán)境的影響，這主要是指社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境的影響;三是審計方法的影響

2、;四是會計師事務(wù)所和注冊會計師本身的原因。審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，審計人員可以根據(jù)實(shí)際所處的環(huán)境和條件在審計的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報告階段采取不同的風(fēng)險防范措施，將審計風(fēng)險控制在一定的范圍之內(nèi)?！　￡P(guān)鍵詞：審計風(fēng)險;內(nèi)部控制;重要性;審計抽樣;風(fēng)險責(zé)任　　審計風(fēng)險已成為當(dāng)今世界各國審計理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注和研究的熱門話題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大，與此相適應(yīng)，注冊會計師的法律責(zé)任也越來越大。特別是事務(wù)所改制后，審計風(fēng)險問題顯得尤為突出，加強(qiáng)對審計風(fēng)險的防范已是擺在事務(wù)所和注冊會計師面前

3、的重要課題。但通常大家往往圍繞的是大中型企業(yè)審計風(fēng)險問題，而對小企業(yè)審計風(fēng)險則考慮較少。而事實(shí)上，在我國現(xiàn)有工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)約占總數(shù)的95%,就筆者日常工作所接觸的企業(yè)來看也基本上都屬于小企業(yè)范疇，因此要充分重視和關(guān)注小企業(yè)自身固有的特點(diǎn)，采取必要的防護(hù)措施，將審計風(fēng)險降低至可接受的水平?！　∫?、小企業(yè)審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因　　(一)組織結(jié)構(gòu)簡單　　小企業(yè)一般僅有一個或幾個業(yè)主，有的小企業(yè)業(yè)主可能聘用職業(yè)經(jīng)理人管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下表現(xiàn)為由業(yè)主直接管理，缺乏相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)，或者決策機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)決策通常由業(yè)主作出，業(yè)主往往具有決策者與執(zhí)行者的雙重

4、身份，可以支配所有的經(jīng)營管理活動。而且業(yè)主不按照既定制度和程序辦事，凌駕于內(nèi)控制度之上的可能性較大。　　(二)會計賬目不完整　　目前大多數(shù)小企業(yè)會計人員較少，專業(yè)知識水平不高，會計賬目設(shè)置不完整，核算不規(guī)范，不能真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。筆者實(shí)際工作中常見的會計錯誤有:1、原始憑證和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤。例如銷售發(fā)票記錄、計算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致銷售收入和應(yīng)收賬款的過賬錯誤。2、對事實(shí)的疏忽和誤解。例如，已向銀行貼現(xiàn)但尚未到期的票據(jù)未在報表中予以反映。3、對會計政策的誤用。例如，應(yīng)當(dāng)采用平均折舊法的行業(yè)誤用加速折舊法，應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)誤用收付實(shí)現(xiàn)制等?！　?三)不相

5、容職務(wù)隔離有限　　不相容職務(wù)是指集中在一個人身上辦理時產(chǎn)生錯誤或舞弊的可能性就會增加的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上職務(wù)。而在小企業(yè)，通常由少數(shù)人負(fù)責(zé)授權(quán)批準(zhǔn)、會計處理和資產(chǎn)保管等重要職責(zé)，不相容職務(wù)隔離有限，因而發(fā)生舞弊及違反法規(guī)行為的可能性大大增加，且相對隱蔽不易被發(fā)現(xiàn)。常見的舞弊行為有:1、篡改、偽造會計資料或其他資料。如偽造記賬，有意錯記誤寫憑證、賬簿;2、侵占資產(chǎn);3、隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)的結(jié)果。如以物易物隱瞞差價、刪除銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移收入等;4、記錄假的交易或事項(xiàng)。如虛列費(fèi)用、壞賬、銷售等;5、濫用會計政策。如改變折舊方式、潛虧掛賬、利息資本化、巨額沖銷、硬性平滑利潤等;6、利用關(guān)聯(lián)

6、交易進(jìn)行會計造假。如通過與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行虛假的偽造銷售來避免對某些業(yè)務(wù)的確認(rèn)。　　(四)審計技術(shù)的局限性　　現(xiàn)代審計的突出特點(diǎn)是在對被審計單位內(nèi)部控制制度評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計。所謂審計抽樣，是指注冊會計師在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。審計人員在實(shí)施抽樣時，不論是對被審計單位內(nèi)部控制制度的檢查，還是對其賬戶金額真實(shí)性的檢查，都會遇到抽樣風(fēng)險問題，即樣本特征不能代表總體特征而出現(xiàn)的失誤。而在小企業(yè)，由于其內(nèi)部控制制度較之大中型企業(yè)更加缺乏規(guī)范，甚至有的小企業(yè)根本沒有內(nèi)部控制，使審計抽樣失去了其應(yīng)有的基礎(chǔ)，

7、審計風(fēng)險加大。再者，目前，會計報表審計集中在每年的1至4月份，會計師事務(wù)所在這一段時間是大忙季節(jié),人手非常緊張，在審計過程中，審計人員對審計成本與效益的選擇貫穿于整個審計過程，在收益既定的前提下，從而會采取更節(jié)省人力與時間的方法，因此產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大大增強(qiáng)?！　?五)審計內(nèi)容的復(fù)雜性　　現(xiàn)代審計由于不是通過對經(jīng)濟(jì)活動的直接參與對其進(jìn)行評價，而是事后通過檢查會計信息對經(jīng)濟(jì)活動作一評價，因此，其審計質(zhì)量建立在會計反映的資料上。隨著社會信息化程度的提高，被審計單位的會計信息也越來越多，差錯和虛假的會計資