關(guān)于我國開征社會保障稅的若干問題研究論文

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1、關(guān)于我國開征社會保障稅的若干問題研究論文..畢業(yè)社會保障稅起源于1935年美國聯(lián)邦政府通過立法開征的工薪稅或工資稅。目前在世界范圍內(nèi)已有70%的國家開征了社會保障稅，許多國家稱之為社會保險稅。在一些西方國家社會保障稅收已成為收入最多的稅種。當(dāng)前，我國社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導(dǎo)致社會保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國家對社會經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。開征社會保障稅是完善我國社會保障制度的必然選擇。一、開征社會保障稅的必要性分析1、開征社會保障稅..畢業(yè)，有利于增強(qiáng)籌資的強(qiáng)制性，保證社會保障資金來源穩(wěn)定可靠。開征社會保障稅后，社會保障資金的籌集建立

2、在依法治稅的前提下，征納雙方都受到法律的約束，抗稅不繳或者擠占挪用，都會受到法律的制裁，這樣就有力地保證了社會保障資金來源的及時性，可靠性，同時可以克服當(dāng)前社會保障費管理所面臨的“多繳的作貢獻(xiàn)；少繳的沒辦法，不繳的無法管理”等收繳難問題，為社會保障提供穩(wěn)定的基金來源。2、采取稅收征管形式，可以保障社保資金籌集的普遍性。開征社會保障稅后，在全國范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會保障稅，既可克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均、待遇有別的弊端，又可為建立統(tǒng)一的社會保障制度創(chuàng)造條件，為勞動力在全國范圍內(nèi)流動提供物質(zhì)保障，為經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革營造良好的外部環(huán)境。3、開征社會保障稅

3、，能夠規(guī)范社會保障資金的籌集，有利于社會保障資金管理實行收、支、管理三條線，有利于健全社會保障基金的監(jiān)督機(jī)制，降低征收成本，保證社會保障資金營運的安全性。4、開征社會保障稅，有利于與國際慣例接軌。征收社會保障稅，能夠適應(yīng)國際慣例，同國際接軌。二、開展社會保障稅的可行性分析1、從社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換進(jìn)程看，開征社會保障稅已有了體制上的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制條件下；企業(yè)公平競爭，人才自由流動，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置。職工的生老病死等社會性的事務(wù)；完全由企業(yè)承擔(dān)會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)在市場上的競爭力。同時企業(yè)與企業(yè)間由于經(jīng)營效果的不同，會出現(xiàn)不同的承擔(dān)能力，因此引發(fā)

4、不公平待遇，影響人才的自由流動。開征社會保障稅，將作為國民收入組成部分的職工退休費等保障費用，由企業(yè)的初次分配轉(zhuǎn)為在社會范圍內(nèi)統(tǒng)籌，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的分配要求。同時作為一個稅種，社會保障稅要求參加社會保障的企業(yè)和個人都必須按照統(tǒng)一的稅率繳納，體現(xiàn)了公平、公正的原則，最終促進(jìn)實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的平衡與合理。因此，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為社會保障稅的開征提供前提條件，同時開征社會保障稅是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。2、從我國已有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看，開征社會保障稅已有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)實力以及城鄉(xiāng)居民收入水平有了較大幅度的提高。2002年我國國民生產(chǎn)總值102

5、398億元，第三產(chǎn)業(yè)增加值34533億元，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入達(dá)7703元，同比增長了13.4%，農(nóng)民人均可支配收入為2476元，同比增長4.8%左右。自20世紀(jì)80年代以來，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值以9%至13%左右的速度增長。所有這些為社會保障的開征提供了前提、基礎(chǔ)和充足的稅源。目前，全國已經(jīng)有17個省的稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社?；穑òɑ攫B(yǎng)老、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和女工生育保險等基金），征繳率在90%左右。稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞動與社會保障機(jī)關(guān)征繳社保基金的有利之處在于可以充分運用稅法賦予的強(qiáng)制性及固定性手段，應(yīng)收盡收社?；穑魇粘杀驹?%左右。從這個角度出發(fā)，開征社

6、會保障稅的條件已經(jīng)成熟。3、社會保障資金是廣大勞動者在喪失勞動能力，或失去工作之后的最后保障，也是維護(hù)社會安全穩(wěn)定的資金保證，關(guān)系著每一個人的切身利益，關(guān)系著社會穩(wěn)定，國家的長治久安。而且保障資金還必須保值增值，定期發(fā)放，其安全性非同尋常，因此其資金的籌集應(yīng)堅持征繳、管理、使用三分離；堅持國家、集體、個人三者合理負(fù)擔(dān)；堅持統(tǒng)一、高效、低起點、低成本、低標(biāo)準(zhǔn)征收等基本原則。由此可見。用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇。有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理，有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。三、我國開征社會保障稅的基本思路我國開征社會保障稅的總體

7、思路是：堅持企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)，采取低稅率，寬稅基，合理負(fù)擔(dān)，同時依據(jù)我國國情，先城市后農(nóng)村分步推進(jìn)，逐步擴(kuò)大受益面。其主要稅制內(nèi)容：1、納稅人：納稅人應(yīng)包括城鎮(zhèn)各類企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員，外資企業(yè)中的中方人員，當(dāng)前個體勞動者和農(nóng)民可借鑒英國的做法，采取自愿繳納的形式，以保證盡可能擴(kuò)大征收面。當(dāng)自愿繳納使人們感到能直接受益時，普遍征收可能成為現(xiàn)實，力爭讓每個人能享受國家保障。2、課稅對象：單位以月職工工資總額為課稅對象，個人以月工資額為課稅對象。個體勞動者以純收入為征收對象，農(nóng)民可考慮在逐步取消農(nóng)業(yè)稅的同時，將農(nóng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為社會保障稅。同時遵循國際慣例，規(guī)